Декларация по УСН доходы минус расходы

В предыдущих статьях мы разобрали декларация по УСН доходы, а также по ЕНВД.  А сегодня поговорим о том, что такле УСН доходы минус расходы и  как заполняется декларация по этой системе.

Расчет налога УСН доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, на который могут добровольно переходить предприятия и ИП.

Регулируется эта система главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вы уже работаете, то перейти на УСН можно не позднее 31 декабря года, который предшествует году начала работы по этой системе. Например, если хотите начать применять УСН с 2019 года, подать заявление нужно до 31 декабря 2018 года.

Вновь созданным предприятиям и ИП перейти можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (указана в свидетельстве о регистрации).

Основная ставка 15%, однако, регионы могут устанавливать ставку ниже, минимум 5%.

При расчете налога УСН доходы минус расходы налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

Перечень расходов перечислен в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

При расчете налога УСН доходы минус расходы существует понятие минимальный налог. Это сумма доходов умноженная на 1%. В случае, если рассчитанная сумма налога по ставке 15% меньше чем минимальный налог, уплачивается сумма минимального налога.

Рассмотрим пример.

ООО «Коржик» за 2017 год получило доходов в сумме 2 500 000 руб. Расходы предприятия составили 1 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога (2 500 000 – 1 800 000)*15%= 105 000 руб.

Минимальный налог составит 2 500 000*1%=25 000 руб.

Сумма рассчитанного налога больше минимального, соответственно он и будет уплачен.

Декларация по УСН доходы минус расходы

Напомню, что начиная с 2016 года используется форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

При УСН доходы заполняется только титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.

Разберем заполнение декларации на конкретном примере.

ООО «Коржик» за 2017 год получило доходов в сумме 2 500 000 руб. Расходы предприятия составили 1 800 000 руб.

Из них доходы в первом квартале 500 000 руб., во втором 600 000 руб., в третьем 650 000 руб. и в четвертом 750 000 руб.

Расходы в первом квартале 400 000 руб., во втором 450 000 руб., в третьем 500 000 руб. и в четвертом 450 000 руб.

Начнем заполнение с раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».

В строках 210, 211, 212 и 213 указываем сумму полученных доходов за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.

За 1 квартал ООО «Коржик» заработало 500 000 руб., эту сумму указываем в строке 210. В строке 211 нужно указать общую сумму за полугодие (сложить сумму доходов за 1 и 2 кварталы) 500 000 +600 000= 1 100 000 руб.

В строке 212 указываем общую сумму дохода за 9 месяцев (складываем 1, 2 и 3 кварталы) 1 750 000 руб. А в строке 213 сумму дохода за год – 2 500 000 руб.

Все суммы заполняются в целых рублях.

Затем заполняем строки 220, 221, 222 и 223, где указываем расходы.

В строке 220 запишем сумму расходов за 1 квартал – 400 000 руб. В строке 221 сумму расходов за полугодие (складываем расходы за 1 и 2 кварталы) – 850 000 руб. В строке 222 расходы за 9 месяцев (1, 2 и 3 кварталы) – 1 350 000 руб.

А в строке 223 общую сумму расходов за год – 1 800 000 руб.

Далее идет строка 230, но в нашем примере она не заполняется, т.к. у предприятия нет убытка за прошлые периоды.

Теперь рассчитаем налоговую базу в строках 240, 241, 242, 243. Для строки 240 из строки 210 вычитаем 220. Для строки 241 из строки 211 вычитаем 221 и т.д.

Получаем суммы: 100 000 руб., 250 000 руб., 400 000 руб. и 700 000 руб.

Декларация по УСН доходы минус расходы

В нашем примере везде доходы больше чем расходы, если бы в какой-нибудь из периодов было бы наоборот, то заполнялись бы уже строки 250, 251, 252 и 253.

В строках 260, 261, 262 и 263 указываем ставку налога, везде 15%.

В строках 270, 271, 272 и 273 рассчитываем сумму налога за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Для этого показатели строк  240, 241, 242 и 243 умножаем на ставку налога 15%, которая указана в строках 260, 261, 262 и 263.

В строке 270 указываем 15 000 руб., в строке 271 — 37 500 руб., в строке 272 – 60 000 руб. и в строке 273 сумму налога за год 105 000 руб.

И рассчитываем сумму минимального налога в строке 280. Для этого общую сумму доходов из строки 213 умножаем на 1%. Получаем 25 000 руб.

Декларация по УСН доходы минус расходы

Заполняем раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения-доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика».

Здесь мы указываем авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев нарастающим итогом, которые нам необходимо заплатить или уменьшить, а также сумму налога к уплате или уменьшению за 2016 год. Для расчета используем формулы, указанные в разделе 1.2.

В строках 010, 030, 060,090 указываем код ОКТМО.

Заполняем строку 020. Строка 270 из раздела 2.2

15 000 руб.

Заполняем строку 040. Делаем расчет по формуле строка 271 из раздела 2.2 и минус строка 020 из раздела 1.2

37 500 – 15 000 = 22 500 руб.

Заполняем строку 070. Делаем расчет по формуле строка 272 из раздела 2.2 и минус строка 020 и строка 040 из раздела 1.2

60 000 – 15 000 – 22 500 = 22 500 руб.

Декларация по УСН доходы минус расходы

Заполняем строку 100. Делаем расчет по формуле строка 273 из раздела 2.2 и минус строка 020, строка 040 и строка 070 из раздела 1.2

105 000 – 15 000 – 22 500 – 22 500  = 45 000 руб.

В данном примере показан расчет, если предприятие получает прибыль за все периоды, если в какой-то из периодов предприятием получен убыток, то будут заполняться платежи к уменьшению (строки 050, 080, 110)

А строке 120 заполняется сумма минимального налога, в том случае, если его сумма больше суммы рассчитанного налога.

Декларация по УСН доходы минус расходы

Срок сдачи декларации для ИП до 30 апреля года следующего за отчетным, для организаций до 31 марта года следующего за отчетным.

Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм 

Все курсы по бухгалтерии и 1С

Если вам необходимо индивидуальное обучение, помощь с составлением декларации, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Смотрите видео про заполнение декларации по УСН доходы минус расходы в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0:

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

В предыдущих статьях мы разобрали декларация по УСН доходы, а также по ЕНВД.  А сегодня поговорим о том, что такле УСН доходы минус расходы и  как заполняется декларация по этой системе...Расчет налога УСН доходы минус расходы.Упрощенная система н...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *