Система налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Система налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД) c 2013 года  является добровольной и в этой статье мы разберем, кто может использовать данную систему, как рассчитать налог и как заполнить налоговую декларацию.

Кто может использовать ЕНВД?

С 2013 года данная система является добровольной, и перейти на нее могут организации и ИП при соблюдении некоторых условий.

  1. Количество сотрудников не должно превышать 100 человек
  2. данный режим введен на территории муниципального образования, где будет осуществляться деятельность
  3. в местном нормативном акте указан вид деятельность, которым занимается ИП или организация
  4. организация или ИП не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления
  5. организация не является крупнейшей
  6. доля участия других юридических лиц в организации не превышает 25%

Что касается видов деятельности, то согласно п.2 ст.346.26 НК РФ, ЕНВД можно использовать при следующих видах деятельности:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

Организации на ЕНВД не уплачивают следующие налоги: налог на прибыль по прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД; налог на имущество организаций, по имуществу, используемому в деятельности, облагаемой ЕНВД; НДС по операциям, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели на ЕНВД не уплачивают следующие налоги: налог на доходы физ. лиц по доходам, полученным от деятельности, облагаемой ЕНВД; налог на имущество физ. лиц, по имуществу, используемому в деятельности, облагаемой ЕНВД; НДС по операциям, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД.

Порядок перехода на ЕНВД

Для того, что бы использовать систему налогообложения единый налог на вмененный доход организация или предприниматель должны заполнить заявление.

Заявление необходимо подать в течение 5 дней с того момента, когда вы решили начать использовать ЕНВД.

Пример: ООО «Коврижка» оказывает услуги по общественному питанию. В регионе, где оказываются услуги можно использовать ЕНВД по данному виду деятельности. ООО «Коврижка»  решила перейти на ЕНВД с 18 июля 2018 года. Значит, подать заявление на ЕНВД нужно до 25 июля 2018 года включительно.

Так как срок перехода на ЕНВД отсчитывается со следующего дня после даты, определяющей его начало. Это указано в  п. 2 ст. 6.1. НК РФ.

Обратите внимание, что при использовании ЕНВД необходимо вести раздельный учет показателей по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, а также в случае совмещения ЕНВД с другими режимами налогообложения.

Порядок расчета ЕНВД

Для расчета используется следующая формула

(Налоговая база* Ставка налога)

Налоговая база – это базовая доходность умноженная на физический показатель и умноженная на коэффициенты К1 и К2.

Показатели базовой доходности и физический показатель по вашему виду деятельности необходимо смотреть в статье 346.29 главы 26.3 НК РФ.

К1 на 2018 год равен 1,868 К2 = 1. Ставка налога 15%

Пример:

ИП Лакомкин получает доходы только по услугам общественного питания без использования зала для обслуживания посетителей и не имеет наемных работников.

Базовая доходность составит 4 500 руб. в месяц

Физический показатель -  количество работников включая ИП

Сделаем расчет налога за 2018 год ЕНВД= 4500*1*1,868*1*12*15%=15 131 руб.

Уменьшение ЕНВД

Рассчитанный налог по ЕНВД можно уменьшить на взносы. Индивидуальные предприниматели без работников имеют право уменьшить налог на всю сумму взносов, которые были уплачены за себя. ИП с работниками на 50%. Уменьшение можно сделать на сумму взносов и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Подробнее про взносы ИП смотрите здесь.

Организации также могут уменьшить налог, но не более чем на 50%. Уменьшение можно сделать на суммы взносов и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Пример: продолжим предыдущий пример ИП Лакомкин уплатил страховые взносы в сумме 32 385 руб. Доходы предпринимателя за год не превысили 300 000 руб.

Т.к. у ИП нет наемных работников, можно уменьшить ЕНВД на всю сумму взносов.

Сроки уплаты ЕНВД и подача декларации

Налог рассчитывается и уплачивается каждый квартал. Срок уплаты налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября).

Налоговая декларация также сдается каждый квартал не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября).

Пример декларации ЕНВД

Для заполнения декларации возьмем следующий пример:

ИП Лакомкин получает доходы только по услугам общественного питания без использования зала для обслуживания посетителей и не имеет наемных работников.

ИП уплатил страховые взносы за квартал в сумме 8 096,25 руб.

Базовая доходность составит 4 500 руб. в месяц

Физический показатель -  количество работников включая ИП

Сделаем расчет налога за 1 квартал 2018 год ЕНВД= 4500*1*1,868*1*3*15%=3 783 руб.

Заполнение декларации ЕНВД

Заполним декларацию по примеру. Сначала заполняем титульный лист, где указываем сведения о налогоплательщике, а также в какой налоговый орган представляется декларация.

Сама декларация состоит из трех разделов. Сначала заполняется раздел 2. Если у вас несколько видов деятельности, которые облагаются ЕНВД, на каждый вид деятельность заполняется отдельный раздел 2.

Заполним раздел 2 по нашему примеру.

В строке 010 указываем код вида деятельности, для нашего примера – 12.

Коды указаны в приложении №5 к порядку заполнения декларации по ЕНВД.

В строке 020 указываем адрес по осуществлению предпринимательской деятельности. В строке 030 код ОКТМО.

В строке 040 заполняем показатель базовой доходности в месяц. В нашем примере 4 500 руб.

В строке 050 коэффициент К1 – в 2018 году он равен 1,868.

В строке 060 коэффициент К2 – 1

В строках 070, 080 и 090 указываем физический показатель. В нашем примере – это количество работников включая ИП равно 1. Этот показатель у нас не менялся и везде указываем 1.

В графе 4 рассчитываем налоговую базу по каждому месяцу отдельно:

За январь – 4500*1*1,868*1= 8 406 руб.

За февраль – 4500*1*1,868*1= 8 406 руб.

За март– 4500*1*1,868*1= 8 406 руб.

В строке 100 указываем общую сумму 8 091*3= 25 218 руб.

В строке 105 ставку налога 15%

И в строке 110 рассчитываем сумму налога за квартал 25 218*15%= 3 783 руб.

Система налогообложения единый налог на вмененный доход

Система налогообложения единый налог на вмененный доход

Переходим в раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»

В строке 005 указываем признак налогоплательщика. В нашем примере будет 2, т.к. по нашему примеру у ИП нет наемных работников.

В строке 010 указываем сумму из строки 110 раздела 2. Если таких разделов несколько (ведется несколько видов деятельности по ЕНВД), то указывается общая сумма по всем разделам.

В нашем примере здесь указываем 3 783 руб.

В строке 020 мы можем указать сумму страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации на которые можно уменьшить налог. Но поскольку в нашем примере ИП работает один без работников, эта строка заполняться не будет.

Далее 030 указываем сумму взносов уплаченных предпринимателем. По нашему примеру было уплачено 8 096 руб.

И заполняем строку 040. Т.к. по нашему примеру в строке 005 мы указали код 2, то налог можно уменьшить полностью на всю сумму уплаченных взносов.

Для ИП с работниками и организаций уменьшить налог можно только на 50%.

В нашем примере строка 040 заполняться не будет, т.к. 3 783 – 8 096 = <0

Система налогообложения единый налог на вмененный доход

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет по нашему примеру тоже не заполняется, т.к. нет суммы налога для уплаты.

Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм 

Все курсы по бухгалтерии и 1С

Если вам необходимо индивидуальное обучение, помощь с составлением декларации, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Система налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД) c 2013 года  является добровольной и в этой статье мы разберем, кто может использовать данную систему, как рассчитать налог и как заполнить налоговую декларацию...Кто может использовать...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *