Индивидуальные предприниматели кроме налогов платят еще и взносы, которые обязательны к уплате. В этой статье мы разберем, какие взносы платит ИП без работников, какие взносы ИП платит за работников, добровольные взносы ИП в ФСС, страховые взносы ИП за неполный год и уменьшение налогов на страховые взносы.
Страховые взносы ИП без работников
Если предприниматель работает один, он все равно должен уплачивать страховые взносы. Так называемые взносы за себя. Взносы уплачиваются в любом случае, даже если ИП не ведет деятельность и не имеет доходов. Это фиксированные взносы.
Они состоят из двух частей: взносы на пенсионное страхование и взносы на медицинское страхование.
В 2018 году взносы больше не зависят от МРОТ и составляют фиксированные значения:
26 545 руб. – пенсионные взносы;
5 840 руб. – медицинские взносы.
Когда доходы ИП с начала года превысят 300 000 руб. необходимо уплачивать и взносы с доходов.
Расчет ведется по формуле: (Доход – 300 000) x 1%
Эта сумма уплачивается после того, как год закончился, то есть взносы за 2018 нужно уплатить не позднее 01 июля 2019 года.
Пример 1
ИП Мармеладкин М.М. заработал за 2018 год 800 000 руб. ИП работает один, у него нет работников.
Сумма взносов на пенсионное страхование за год составит 26 545 руб.
На медицинское страхование 5 840 руб.
Кроме этого Мармеладкин должен заплатить взносы с доходов (800 000 – 300 000)*1%= 5000 руб.
Общая сумма взносов Мармеладкина за 2018 год составит 37 385 руб.
Страховые взносы ИП за работников
Если у предпринимателя есть работники, то с их зарплаты необходимо также необходимо уплачивать взносы. То есть ИП уплачивает взносы за себя и плюс за работников.
В 2018 году ставки следующие:
На социальное страхование – 2,9%
На пенсионное страхование – 22%.
На медицинское страхование – 5,1%.
Эти три вида взносов администрируются и уплачиваются в ИФНС.
Кроме этого необходимо уплачивать взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Размер данного взноса зависит от сферы деятельности, в которой занят работник от 0,2 до 8,5% от заработка. Ставка устанавливается Фондом социального страхования и туда же осуществляется уплата взносов.
Пример 2
У ИП Конфеткина есть наемный работник с зарплатой 30 000 руб. ФСС установил для Конфеткину ставку взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.
Рассчитаем взносы по работнику:
На пенсионное страхование 30 000*22%=6 600 руб.
На медицинское страхование 30 000* 5,1%= 1 530 руб.
На социальное страхование 30 000* 2,9% = 870 руб.
Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 30 000*0,2%= 60 руб.
Итого: 9 060 руб. Конфеткин должен заплатить взносов за своего работника.
Взносы по работникам уплачиваются ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. То есть по зарплате, начисленной в сентябре 2018, взносы необходимо уплатить до 15 октября 2018.
Добровольные взносы ИП
Кроме взносов на пенсионное и медицинское страхование индивидуальные предприниматели могут оплачивать и взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Делают они это добровольно, чтобы можно было получать пособия в связи с болезнью, уходом за ребенком до полутора лет или декретным отпуском по беременности.
Если предприниматель знает, что такие пособия ему не нужны, взносы можно не платить.
В 2018 году размер взносов составляет 3302,17 руб. (9 489 руб. × 2,9% × 12 мес.).
Чтобы заключить договор о добровольном страховании индивидуальный предприниматель подает заявление в территориальный орган ФСС.
За 2018 год взносы необходимо оплатить не позже 31.12.2018 года. Оплачивать можно как единовременно, так и по частям – ежемесячно, ежеквартально или 1 раз в полугодие.
Страховые взносы ИП за неполный год
В первом примере мы разобрали расчет взносов за весь год. Но как быть, если предприниматель зарегистрирован не с начала года, что чаще всего и бывает. Как в этом случае рассчитать взносы в первый год работы?
Взносы предпринимателя за неполный год платятся только за календарные месяцы и дни с момента регистрации ИП.
На основании п. 3 ст. 430 НК, индивидуальные предприниматели, которые были зарегистрированы не с начала календарного года, должны уменьшить сумму страховых взносов за год пропорционально количеству месяцев, начиная с того календарного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован. В первый месяц регистрации взносы считаются пропорционально количеству календарных дней в данном месяце.
Для расчета взносов ИП за неполный год можно использовать формулу:
Размер взноса за год/12 х М + Размер взноса за год/12 х Д/П,
где
М — количество полных месяцев в отчетном году, когда ИП уже был зарегистрирован,
Д — количество дней в том месяце, в котором ИП зарегистрировался. Считается количество дней со дня регистрации (он включается) до конца месяца,
П — количество календарных дней в месяце регистрации ИП.
Обратите внимание, что день регистрации в качестве предпринимателя лучше включать в расчет взносов. Единого мнения на данный счет нет, но до 2017 года, когда взносы администрировал Пенсионный фонд, данный день включался в расчет. Поэтому лучше день регистрации в расчет включать.
Если предприниматель официально прекратил свою деятельность в течение календарного года, то взносы ИП за неполный год рассчитываются таким же образом, только неполный месяц будет последним, т.е. месяцем закрытия ИП.
Что касается взносов ИП с доходов, которые превысили в календарном году 300 000 руб., в размере 1% производится одинаково без учета неполного года. Т.е. если предприниматель зарегистрировался в октябре 2018 и уже в первый месяц его доход превысил 300 000 руб., он заплатит 1% от суммы превышения.
Пример 3
Пирожков П.П. зарегистрировался 27 июня 2018 года (эта дата указана в свидетельстве о регистрации ИП). Рассчитаем сумму страховых взносов за 2018 год. За 2018 год Пирожков заработал 500 000 руб.
Для расчета взносов Пирожкова будет учитываться 6 полных месяцев (с июля по декабрь). В июне 30 календарных дней. Из них ИП был зарегистрирован с 27 по 30 июня, т.е. 4 дня.
Фиксированные взносы за 2018 год составят:
На пенсионное страхование:
за 6 полных месяцев: 26 545/12 х 6 мес.= 13 273 руб.,
за июнь: 26 545/12 х 4 / 30 = 295 руб.
Итого за 2018 год: 13 273 + 295 = 13 568 руб.
На медицинское страхование:
за 6 полных месяцев: 5 840/12 х 6 мес. =2 920 руб.
за июнь: 5 840/12 х 4 / 30 = 65 руб.
Итого за 2018 год: 2 920 руб. + 65 руб. = 2 985 руб.
Кроме этого Пирожков должен заплатить взносы с доходов (500 000 – 300 000)*1%= 2000 руб.
Общая сумма взносов Пирожкова за 2018 год составит 18 553 руб.
Уменьшение налогов на страховые взносы
И в завершении статьи поговорим о том, какие налоги предпринимателя можно уменьшить на уплаченные взносы и на какую сумму.
Для предпринимателя на общей системе налогообложения сумму взносов можно учесть в сумме расходов для расчета налога.
Также можно поступить и при упрощенной системе налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы.
ИП на УСН с объектом обложения доходы может уменьшить на сумму уплаченных взносов рассчитанный налог. На 100%, если ИП работает один и не имеет работников и на 50% для ИП с работниками.
Этот же порядок действует и для ИП на ЕНВД.
Что касается предпринимателей, использующих патентную систему налогообложения, то здесь взносы не уменьшают стоимость патента и является дополнительной налоговой нагрузкой для предпринимателя.
Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм
Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации или помощь со взносами и налогами, загляните в раздел «Консультации»