Аренда муниципального имущества, а также федерального и имущества субъекта РФ согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ делает организацию – арендателя налоговым агентом по НДС. Он определяет налоговую базу по НДС в момент оплаты аренды, т.к. данной статьей прямо предусмотрена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог из средств, уплачиваемых арендодателю.
Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 и указывается в счете-фактуре на основании п. 4 ст. 164 НК РФ.
Исчисление НДС в качестве агента производят российские организации вне зависимости от того, являются ли они сами его плательщиками, т.е. если организации на УСН арендуют муниципальное имущество, они должны исчислять и уплачивать НДС и сдавать декларацию.
Аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Разберем следующий пример: ООО «Плюшка» (арендатор) и Департамент имущества г. Уфы заключили договор аренды муниципального имущества нежилых помещений, расположенных в г. Уфе, для осуществления торговой деятельности.
Согласно договору аренды месячная арендная плата за помещение составляет 20 000,00 руб. (без НДС).
Сумму НДС в размере 3 600 руб. (18%) налоговый агент (арендатор) начисляет сверху.
Сначала нам необходимо убедиться, что в программе можно вести учет аренды муниципального имущества.
Для этого заходим в раздел «Главное», «Функциональность» и на закладке «Расчеты» устанавливаем флажки на пунктах «Учет по договорам» и «Организация – налоговый агент по НДС».
Далее оформляем документ «Поступление (акты, накладные)» с видом поступления «Услуги (акт)».
Обратите внимание, что в договоре с контрагентом, в нашем примере с Департаментом имущества г. Уфы, необходимо в пункте «НДС» указать вид агентского договора и выбрать обобщенное наименование для счета-фактуры.
В документе указываем вид услуг «Аренда муниципального имущества», счет для списания затрат, в нашем примере это 44.04 «Издержки обращения», а также выбираем статью затрат из перечня «Аренда федерального и муниципального имущества».
По документу формируются проводки:
Дт 44.01 Кт 60.01 – 20 000 руб. (начислена арендная плата за месяц)
Дт 19.04 Кт 60.01 – 3 600 руб. (выделен НДС налогового агента)
Дт 60.01 Кт 76.НА – 3 600 руб. (учтен НДС налогового агента)
Далее отразим оплату арендной платы документом «Списание с расчетного счета». Его можно сформировать на основании предыдущего документа.
По документу формируется проводка:
Дт 60.01 Кт 51 – 20 000 руб. (оплачена арендная плата арендодателю)
На основании документа «Списание с расчетного счета» создадим «Счет-фактуру выданный»
По нему формируется проводка:
Дт 76.НА Кт 68.32 – 3 600 руб.
И сделаем оплату НДС в бюджет документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога». Здесь нужно исправить счет на 68.32 и внести данные о контрагенте, договоре, документе-основании и сумме.
По документу формируется проводка:
Дт 68.32 Кт 51 – 3 600 руб.
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ суммы налога, уплаченные налоговыми агентами, подлежат вычету. По мнению ФНС России (письма от 13.09.2011 № ЕД-4-3/14814@ и от 14.09.2009 № 3-1-11/730), право налогового агента на вычет сумм НДС, уплаченных в бюджет при аренде государственного (муниципального) имущества, возникает в периоде, следующем за периодом представления декларации НДС, в которой отражена исчисленная сумма налога.
Чтобы отразить вычет НДС необходимо сделать формирование записей книги покупок.
Здесь переходим на закладку «Налоговый агент» и нажимаем на кнопку «Заполнить». Документ заполняется автоматически.
По нему формируется проводка:
Дт 68.02 Кт 19.04 – 3 600 руб.
Данная сумма также попадет в книгу покупок с кодом вида операции 06 и будет отражена в декларации по НДС.
Вот так отражается аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8
Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм
Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»
Подробнее про аренду муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео: