Основные средства есть у многих предприятий, в том числе и тех, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, однако учет основных средств при УСН будет несколько различаться.
Разберем, как учитываются основные средства для целей упрощенной системы налогообложения с объектом доходы минус расходы.
В соответствии пп.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации у организаций с объектом обложения доходы, уменьшенных на величину расходов основные средства списываются на расходы в течение года.
Расходы на приобретение основных средств можно учесть при выполнении следующих условий:
— предприятие уплачивает единый налог в виде разницы между доходами и расходами;
— основные средства оплачены;
— основные средства приняты к учету.
В случае если оплата основных средств была произведена частично, эта сумма тоже может быть учтена в расходах.
При упрощенной системе налогообложения основное средство списывается на расходы равными долями в течение года, в котором было его приобретение. Списание осуществляется последним днем каждого квартала.
При приобретении основного средства в 1 квартале (с января по март) каждый квартал списывается ¼ стоимости основного средства. Во втором квартале (с апреля по июнь) – 1/3. При покупке основного средства в третьем квартале, списывается ½. В четвертом квартале – стоимость приобретенного ОС списывается полностью.
Например:
Основное средство стоимостью приобретено в 1 квартале 120 000 рублей. В конце каждого квартала будет списываться по 30 000 руб. (120 000/4).
Если основное средство будет приобретено во 2 квартал, то в конце каждого квартала будет списывать по 40 000 руб. (120 000/3).
При приобретении основного средства в 3 квартале, списывается по 60 000 руб. (120 000/2).
И если основное средств приобретено в 4 квартале, в конце квартала будет списана его общая стоимость, а именно 120 000 рублей.
Про учет основных средств при УСН в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь, 2.0 тут.