Учет основных средств при усн

Основные средства – это имущество предприятия со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей, при общей системе налогообложения стоимость основных средств погашается при помощи начисления амортизации, однако учет основных средств при усн будет отличаться.

Организации с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов могут списывать основные средства на расходы в течение одного налогового периода, т.е. года (пп.1  п. 1 ст. 346.16 НК).

Расходы на приобретение основных средств можно учитывать, при выполнении следующих условий:

— предприятие платит единый налог как разницу между доходами и расходами;

— сумма расходов оплачена;

— основное средство принято к учету.

В случае частичной оплаты основных средств, эту сумму тоже можно учитывать в расходах.

Учет основных средств при усн отличается в том, что списание на расходы осуществляется равными долями в течение года, в котором они были приобретены. Это делается в последний календарный день каждого квартала в течение года.

Например, при приобретении основных средств в 1 квартале (с января по март) каждый квартал будет списываться ¼ стоимости основного средства. При покупке ОС во втором квартале (с апреля по июнь) – 1/3. Если основное средство приобретается в третьем квартале, то списывается ½ и в четвертом – стоимость ОС списывается целиком.

Учет основных средств при усн в 1С:Бухгалтерия 8. 

Проще всего вести учет основных средств при усн в программе 1С:Бухгалтерия 8, ред.2. Разберем пример, в котором ООО «Прогресс» на УСНО (доходы минус расходы) 26.11.2012 приобрело оборудование, стоимостью 118 000 рублей включая НДС. В этот же день оборудование было принято  к учету. Оплата оборудования в полном объеме произведена 30.11.2012.

Сначала нужно заполнить документ на поступление оборудования на предприятие. Для этого используется документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Основное средство будет занесено в папку «Оборудование (объекты основных средств)». Подробнее о заполнении данного документа читайте здесь.

Затем нужно отразить принятие к учету нашего оборудования. Для этого заполним документ «Принятие к учету ОС». У данного документа три закладки. Первая и вторая закладка заполняются аналогично общей системе, отличия будут на закладке «Налоговый учет (УСН)». Здесь нам нужно отразить стоимость ОС, срок его использования, дату приобретения и указать, что оборудование будет включаться в стоимость амортизируемого имущества. Так как наше основное средство еще не было оплачено, раздел по оплате мы не заполняем.

Учет основных средств при усн

30.11.2012 нужно отразить оплату оборудования, для этого заполняем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Его можно сделать на основании документа «Поступление товаров и услуг».

И чтобы сумма оплаты попала в налоговый учет при УСН нужно заполнить документ «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП».

Учет основных средств при усн

Теперь при выполнении закрытия месяца стоимость оборудования будет списываться в расходы.

Про то, как вести учет основных средств при усн, в случае предварительной оплаты ОС можно узнать в моем мини-курсе по УСНО.

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Основные средства – это имущество предприятия со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей, при общей системе налогообложения стоимость основных средств погашается при помощи начисления амортизации, однако учет основных средств ...

Комментарии “Учет основных средств при усн

  1. Диана спасибо огромное!! но у меня к вам вопрос, потупило 24.01., оплачено 24.01, а при закрытии месяца (февр-нормально) марта выдает ошибку!!!!!

    «Сумма зарегистрированных оплат ОС превышает его первоначальную стоимость. Проверьте суммы оплат в документах Принятие к учету и Регистрация оплаты»

    Что не так???? все проверила все верно но Признание расходов на приобретение... при закрытии марта не делает??

    СПАСИБО ЗАРАНЕЕ!! 

  2. Здравствуйте, проверяйте суммы, которые указали в документе по принятию ОС к учету. Может Вы ее два раза отразили при принятии к учету и регистрации оплаты

  3. Дина, подскажите, а если организация применяет УСН доходы, то как в таком случае происходит начисление амортизации? тоже в теч года происходит списание? просто у меня в программе почему-то при принятии к учету ОС вкладки «Налоговый учет» нет вообще (не знаю, может в настройках что-то неправильно указано)...и в итоге у меня амортизация начисляется обычным линейным способом и в течении года точно не спишется и в книгу КУДиР не попадает. Может, это так и надо при Усн доходы или я что-то делаю направильно?

  4. Начисление амортизации для целей БУ также, а в книгу попадать не будет. У вас же налог платится с доходов и расходы не учитываются

  5. Дина, не совсем поняла, как все-таки в этом случае начисляется амортизация в случае УСН доходы? И подскажите пожалуйста, если со след года, мы перейдем на УСН доходы-расходы, будет ли амортизация попадать в расходы (ОС оплачено полностью в этом году)?

  6. Амортизация — это для целей БУ. Для целей УСН, если основное средство оплачено и принято к учету в этом году, нет. Если ОС приняты к учету после перехода, тогда можно, письмо Минфина от 25.02.13 № 03-11-11/81

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *