Основные средства – это имущество предприятия со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей, при общей системе налогообложения стоимость основных средств погашается при помощи начисления амортизации, однако учет основных средств при усн будет отличаться.
Организации с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов могут списывать основные средства на расходы в течение одного налогового периода, т.е. года (пп.1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Расходы на приобретение основных средств можно учитывать, при выполнении следующих условий:
— предприятие платит единый налог как разницу между доходами и расходами;
— сумма расходов оплачена;
— основное средство принято к учету.
В случае частичной оплаты основных средств, эту сумму тоже можно учитывать в расходах.
Учет основных средств при усн отличается в том, что списание на расходы осуществляется равными долями в течение года, в котором они были приобретены. Это делается в последний календарный день каждого квартала в течение года.
Например, при приобретении основных средств в 1 квартале (с января по март) каждый квартал будет списываться 1/4 стоимости основного средства. При покупке ОС во втором квартале (с апреля по июнь) – 1/3. Если основное средство приобретается в третьем квартале, то списывается 1/2 и в четвертом – стоимость ОС списывается целиком.
Учет основных средств при усн в 1С:Бухгалтерия 8.
Проще всего вести учет основных средств при усн в программе 1С:Бухгалтерия 8, ред.2. Разберем пример, в котором ООО «Прогресс» на УСНО (доходы минус расходы) 26.11.2012 приобрело оборудование, стоимостью 118 000 рублей включая НДС. В этот же день оборудование было принято к учету. Оплата оборудования в полном объеме произведена 30.11.2012.
Сначала нужно заполнить документ на поступление оборудования на предприятие. Для этого используется документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Основное средство будет занесено в папку «Оборудование (объекты основных средств)». Подробнее о заполнении данного документа читайте здесь.
Затем нужно отразить принятие к учету нашего оборудования. Для этого заполним документ «Принятие к учету ОС». У данного документа три закладки. Первая и вторая закладка заполняются аналогично общей системе, отличия будут на закладке «Налоговый учет (УСН)». Здесь нам нужно отразить стоимость ОС, срок его использования, дату приобретения и указать, что оборудование будет включаться в стоимость амортизируемого имущества. Так как наше основное средство еще не было оплачено, раздел по оплате мы не заполняем.
30.11.2012 нужно отразить оплату оборудования, для этого заполняем документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Его можно сделать на основании документа «Поступление товаров и услуг».
И чтобы сумма оплаты попала в налоговый учет при УСН нужно заполнить документ «Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП».
Теперь при выполнении закрытия месяца стоимость оборудования будет списываться в расходы.
Про то, как вести учет основных средств при усн, в случае предварительной оплаты ОС можно узнать в моем мини-курсе по УСНО.
Очень помогли, просто и понятно. Спасибо!
Диана спасибо огромное!! но у меня к вам вопрос, потупило 24.01., оплачено 24.01, а при закрытии месяца (февр-нормально) марта выдает ошибку!!!!!
«Сумма зарегистрированных оплат ОС превышает его первоначальную стоимость. Проверьте суммы оплат в документах Принятие к учету и Регистрация оплаты»
Что не так???? все проверила все верно но Признание расходов на приобретение…. при закрытии марта не делает??
СПАСИБО ЗАРАНЕЕ!!
Здравствуйте, проверяйте суммы, которые указали в документе по принятию ОС к учету. Может Вы ее два раза отразили при принятии к учету и регистрации оплаты
СПАСИБО!!!!!!
ВСЕ ПОЛУЧИЛОСЬ!!!
Дина, подскажите, а если организация применяет УСН доходы, то как в таком случае происходит начисление амортизации? тоже в теч года происходит списание? просто у меня в программе почему-то при принятии к учету ОС вкладки «Налоговый учет» нет вообще (не знаю, может в настройках что-то неправильно указано)….и в итоге у меня амортизация начисляется обычным линейным способом и в течении года точно не спишется и в книгу КУДиР не попадает. Может, это так и надо при Усн доходы или я что-то делаю направильно?
Начисление амортизации для целей БУ также, а в книгу попадать не будет. У вас же налог платится с доходов и расходы не учитываются
Дина, не совсем поняла, как все-таки в этом случае начисляется амортизация в случае УСН доходы? И подскажите пожалуйста, если со след года, мы перейдем на УСН доходы-расходы, будет ли амортизация попадать в расходы (ОС оплачено полностью в этом году)?
Амортизация — это для целей БУ. Для целей УСН, если основное средство оплачено и принято к учету в этом году, нет. Если ОС приняты к учету после перехода, тогда можно, письмо Минфина от 25.02.13 № 03-11-11/81
Спасибо большое за ответ!