Многие предприятия на упрощенной системе налогообложения оплачивают подписку на периодические издания (журналы, газеты), рассмотрим, как отражаются расходы на подписку при УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.
Для предприятий на упрощенной системы налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы учесть в сумме затрат можно только те расходы, которые указаны в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный перечень является закрытым, и расходов на периодические издания там нет. Поэтому указанные расходы не учитываются при расчете налога. Об этом сказано и в недавнем письме Минфина от 28.10.2013г. №03-11-11/45487.
В бухгалтерском учете расходы подписку при УСН можно списывать постепенно, первоначально отразив их на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Например, если оплачивается годовая подписка, делаются проводки:
Дт 97 Кт 60.01 – отражается стоимость подписки
Дт 60.01 Кт 51 — отражается оплата
Затем ежемесячно 1/12 от суммы на 97 счете списывается на счета затрат 20,26, 44 и т.д.
Например, Дт 26 Кт 97 – списана 1/12 от стоимости подписки
Еще один вариант – это сразу списать стоимость периодического издания на расходы минуя счет 97. В этом случае проводки будут следующие:
Дт 26 Кт 60.01 – списана стоимость подписки
Дт 60.01 Кт 51 – отражается оплата
В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 расходы на подписку отражаются документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Услуги». Документ находится на закладке «Покупки и продажи».
В документе указываем контрагента, договор с ним. В табличной части добавляем или выбираем расходы на подписку в папке «Услуги» (справочник «Номенклатура») и указываем сумму.
В правой части документа необходимо указать на какой счет будут списываться расходы по подписке. Если для списания выбран счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» нужно указать порядок списания, а именно: начало и окончание списания, порядок признания расходов (по месяцам, по календарным дням или в особом порядке) и счет затрат.
Если расходы на подписку сразу списываются на счет затрат, то просто указывается счет, статья затрат и при необходимости подразделение. Также не забудьте отметить, что данные расходы не принимаются при расчете налога по УСН.
Так отражаются расходы на подписку при УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0., про отражение представительских расходов при УСН смотрите здесь, про расходы на рекламу тут.