2025 год принес значительные изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность для российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Новые стандарты, обновленные формы и уточненные правила заполнения документов требуют внимательного изучения. Рассмотрим ключевые изменения, которые важно учесть при подготовке отчетности.
Бухгалтерская отчетность: новый стандарт ФСБУ 4/2023
С 2025 года вступает в силу новый федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ 4/2023), утвержденный приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Этот стандарт вносит изменения в состав и структуру бухгалтерской отчетности:
- В балансе появился новый показатель «Долгосрочные активы к продаже», а также переименованы некоторые строки, например, в разделе «Капитал и резервы».
- В отчете о финансовых результатах добавлены строки для отражения прибыли от продолжающейся и прекращаемой деятельности.
- Уточнены требования к пояснениям: теперь они должны включать существенную информацию, необходимую для принятия экономических решений.
Отчетность за 2024 год составляется по старым правилам, а за 2025 год — уже по новому стандарту. Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2025 год — 31 марта 2026 года
Налоговая отчетность: обновленные формы и сроки
Налог на прибыль
С 2025 года ставка налога на прибыль увеличилась до 25%, что повлекло за собой изменения в декларации. Новая форма, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, включает:
- Новые разделы для расчета федерального инвестиционного налогового вычета.
- Уточненные строки для отражения косвенных расходов и дивидендов.
НДС
Для плательщиков НДС, включая упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей, введена новая форма декларации. Она предусматривает:
- Поля для указания НДС по ставкам 5% и 7%.
- Уточнения для иностранных организаций, реализующих товары через электронные площадки.
УСН
С отчетности за 2024 год применяется новая форма. Приказ ФНС от 01.11.2024 № ЕД-7-3/813@
На титульном листе появилось поле «Объект налогообложения». Нужно указать код 1 — доходы или 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.
В декларации появился раздел 4 «Расчёт суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчислённого за налоговый (отчётный) период налога (авансового платежа по налогу)». Его заполняют только организации и ИП из новых регионов.
Организации сдают декларацию не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, а ИП не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.
Расчет по страховым взносам (РСВ)
Расчет по страховым взносам (РСВ) теперь включает:
- Новые коды тарифов для плательщиков, применяющих пониженные ставки (7,6%).
- Дополнительные графы для отражения выплат по договорам ГПХ.
Действует новая форма начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года. Приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@
Персонифицированные сведения
Также в 2025 году работодатели обязаны ежемесячно представлять персонифицированные сведения о физических лицах в налоговые органы. Срок подачи этих сведений — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Например, за январь 2025 года сведения необходимо подать до 25 февраля 2025 года.
Однако в месяцы, когда представляется расчет по страховым взносам (РСВ) — это апрель, июль, октябрь и январь — подавать отдельные персонифицированные сведения за последний месяц квартала не требуется, поскольку необходимые данные уже включены в РСВ. Таким образом, за март, июнь, сентябрь и декабрь отдельные персонифицированные сведения можно не подавать.
Декларация по налогу на имущество
Новая форма с отчетности за 2024 год. Приказ от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@
Форма ЕФС-1
Форма ЕФС-1, утвержденная приказом СФР от 17.11.2023 № 2281, стала единым инструментом для передачи сведений о трудовой деятельности, страховом стаже, заработной плате и взносах на обязательное социальное страхование. Она заменила несколько ранее действовавших форм, таких как СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3, что упростило процесс отчетности для работодателей. В 2025 году форма ЕФС-1 продолжает действовать без существенных изменений, однако важно учитывать новые правила заполнения и сроки сдачи.
Форма ЕФС-1 состоит из нескольких разделов и подразделов, каждый из которых предназначен для отражения определенных данных:
Раздел 1. Сведения о трудовой деятельности, страховом стаже и заработной плате
- Подраздел 1.1. Содержит информацию о кадровых событиях: приеме, увольнении, переводе, заключении или расторжении договоров ГПХ. Этот подраздел сдается при каждом кадровом изменении и является аналогом ранее действовавшей формы СЗВ-ТД.
- Подраздел 1.2. Включает данные о страховом стаже работников, которые имеют право на льготное пенсионное обеспечение (например, работа в условиях Крайнего Севера, вредных условиях труда, отпуск по уходу за ребенком и т.д.). Этот подраздел сдается ежегодно или в течение 3 дней после получения запроса от СФР.
- Подраздел 1.3. Предназначен для государственных и муниципальных учреждений, которые ежемесячно передают сведения о заработной плате и условиях труда своих сотрудников.
Раздел 2. Сведения о взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Этот раздел заменяет форму 4-ФСС и содержит данные о начисленных страховых взносах. Он сдается ежеквартально всеми работодателями, кроме тех, кто применяет АУСН.
- Раздел 3. Сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию
- Этот раздел заменяет форму ДСВ-3 и заполняется только теми работодателями, которые перечисляют дополнительные взносы за своих сотрудников.
Сроки сдачи формы ЕФС-1 в 2025 году
Сроки сдачи зависят от типа передаваемых данных:
Подраздел 1.1.
- При приеме на работу, увольнении, заключении или расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня после кадрового события.
- При переводе или переименовании организации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем события.
Подраздел 1.2.
- Ежегодно — не позднее 25 января года, следующего за отчетным (за 2024 год — до 27 января 2025 года, так как 25 января выпадает на субботу).
- В течение года — в течение 3 дней после получения запроса от СФР или заявления работника (например, при оформлении отпуска по беременности и родам).
Подраздел 1.3.
- Ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Раздел 2.
- Ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября 2025 года и 26 января 2026 года).
Раздел 3.
- Ежеквартально — в те же сроки, что и Раздел 2
Форма 6-НДФЛ в 2025 году
Форма 6-НДФЛ в 2025 году представляет собой обязательный отчет для налоговых агентов, отражающий сведения о начисленных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот отчет состоит из нескольких ключевых разделов, каждый из которых выполняет определенную функцию:
Титульный лист: Содержит общую информацию о налоговом агенте, включая наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП и код налогового органа, куда представляется расчет.
Раздел 1: В этом разделе отражаются обобщенные данные о суммах начисленного и удержанного НДФЛ за отчетный период. Здесь указываются:
- Общая сумма доходов, начисленных в пользу физических лиц.
- Сумма предоставленных налоговых вычетов.
- Сумма исчисленного и удержанного налога.
Раздел 2: Содержит детализированную информацию о сроках фактической выплаты доходов и соответствующих им сроках перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь важно правильно указать даты получения дохода, удержания налога и его перечисления, чтобы избежать несоответствий и возможных санкций.
Справки о доходах физических лиц: К расчету прилагаются индивидуальные справки на каждого сотрудника или физическое лицо, получившее доход. В этих справках детально расписываются:
- Виды и суммы полученных доходов.
- Примененные налоговые вычеты.
- Суммы удержанного налога.
Сроки сдачи отчетности
В 2025 году большинство отчетов сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако есть исключения:
- Декларация по налогу на имущество за 2024 год должна быть сдана до 25 февраля 2025 года.
- Расчет 6-НДФЛ за 2024 год — до 25 февраля 2025 года.
- Бухгалтерская отчетность за 2024 год — до 31 марта 2025 года.
2025 год стал переломным для российского учета и налогообложения. Новые стандарты и формы требуют от бухгалтеров и предпринимателей повышенного внимания к деталям. Чтобы избежать ошибок и штрафов, важно своевременно изучить изменения и адаптировать учетные процессы.
Более подробно про заполнение бухгалтерской и налоговой отчетности в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в моем видео-курсе «Азбука отчетности». Рассмотрены все основные отчетные формы, при изменении форм видео обновляются и перезаписываются.
Канал в яндекс-дзен.
Телеграм buh1c
