2026 год принес значительные изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность для российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Новые стандарты, обновленные формы и уточненные правила заполнения документов требуют внимательного изучения. Рассмотрим ключевые изменения, которые важно учесть при подготовке отчетности.
Бухгалтерская отчетность: новый стандарт ФСБУ 4/2023
С 2025 года вступил в силу новый федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ 4/2023), утвержденный приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Этот стандарт вносит изменения в состав и структуру бухгалтерской отчетности:
- В балансе появился новый показатель «Долгосрочные активы к продаже», а также переименованы некоторые строки, например, в разделе «Капитал и резервы».
- В отчете о финансовых результатах добавлены строки для отражения прибыли от продолжающейся и прекращаемой деятельности.
- Уточнены требования к пояснениям: теперь они должны включать существенную информацию, необходимую для принятия экономических решений.
Отчетность за 2025 год составляется уже по новому стандарту. Крайний срок сдачи годовой отчетности за 2025 год — 31 марта 2026 года
Налоговая отчетность: обновленные формы и сроки
Налог на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль за 2025 года подают по новой форме. Приказ от 03.10.2025 №ЕД-7-3/855@.
Некоторые изменения в декларации:
добавлен новый лист 05.1 — «Операции с цифровой валютой»;
в листе 02 исключены строки 130, 170, 171;
в лист 08 добавлены строки 060–095, связанные с доходами нерезидентов, приравниваемыми к дивидендам.
НДС
С отчетности за 1 квартал 2026 года действует новая форма декларации, утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 №ЕД-7-3/1227@
- В титульном листе добавлены новые коды налоговых периодов для последней декларации при снятии с учёта ИП или главы КФХ: 83, 87, 88, 89.
- В разделе 1 появилась новая строка 041 для налогоплательщиков, которым продлевается срок уплаты налога.
- В разделе 3 введены строки для новых ставок НДС: 003 — для ставки 22%, 005 — для расчётной ставки 22/122, 007 — для расчётной ставки 18,03 и другие изменения.
УСН
С отчетности за 2025 год действует обновленная форма декларации по упрощенной системе налогообложения. Она утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2025 года № ЕД-7-3/1017@.
Сроки сдачи отчетности:
- организации — до 25 марта года, следующего за отчетным;
- индивидуальные предприниматели — до 25 апреля.
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение от уплаты возможно только при условии, что доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит снижен до 20 млн рублей.
Также с начала 2025 года изменились ключевые параметры применения УСН:
- максимальный доход, разрешающий применять режим, увеличен до 450 млн рублей;
- стоимость основных средств — до 200 млн рублей;
- численность работников — до 130 человек.
При этом отменены повышенные ставки по УСН (8% и 20%), действовавшие при превышении лимитов. Теперь применяются только базовые ставки — 6% (доходы) и 15% (доходы минус расходы). Если же лимиты по доходам или численности нарушены, право на УСН утрачивается.
Еще одно важное изменение: с 2025 года индивидуальные предприниматели могут учитывать в расходах для уменьшения единого налога суммы страховых взносов, подлежащие уплате в текущем периоде, а не только фактически оплаченные суммы.
Все эти изменения нашли отражение в новой форме декларации по УСН. Документ не только содержит скорректированные расчеты и инструкции по заполнению, но и новый электронный формат и штрих-коды.
Изменения внесены, в частности, в разделы:
2.2. «Расчет налога и минимального налога при объекте доходы минус расходы».
2.1.1. «Расчет налога при объекте доходы»;
Расчет по страховым взносам (РСВ)
С 6 мая 2026 года вступает в действие новая форма от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.
Основные изменения связаны с льготным тарифом для организаций и ИП из приоритетных отраслей, которые могут применять пониженный тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Для них введен новый код тарифа – 32.
Персонифицированные сведения
Также в 2025 году работодатели обязаны ежемесячно представлять персонифицированные сведения о физических лицах в налоговые органы. Срок подачи этих сведений — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Например, за январь 2026 года сведения необходимо подать до 25 февраля 2026 года.
Однако в месяцы, когда представляется расчет по страховым взносам (РСВ) — это апрель, июль, октябрь и январь — подавать отдельные персонифицированные сведения за последний месяц квартала не требуется, поскольку необходимые данные уже включены в РСВ. Таким образом, за март, июнь, сентябрь и декабрь отдельные персонифицированные сведения можно не подавать.
Декларация по налогу на имущество
Новая форма с отчетности за 2025 год. Приказ ФНС России от 17.04.2025 №ЕД-7-21/208@
Некоторые нововведения:
Новый титульный лист. Поле «Код налогового органа» будет заполняться по новым правилам.
Уточнённые коды видов имущества.
Добавлены строки для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости.
Из таблицы 4.7 «Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)» уберут строку «Наименование организации-представителя налогоплательщика».
Форма ЕФС-1
Форма ЕФС-1, утвержденная приказом СФР от 17.11.2025 №1462, стала единым инструментом для передачи сведений о трудовой деятельности, страховом стаже, заработной плате и взносах на обязательное социальное страхование. Она заменила несколько ранее действовавших форм, таких как СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3, что упростило процесс отчетности для работодателей. В 2026 году форма ЕФС-1 продолжает действовать без существенных изменений, однако важно учитывать новые правила заполнения и сроки сдачи.
Форма ЕФС-1 состоит из нескольких разделов и подразделов, каждый из которых предназначен для отражения определенных данных:
Раздел 1. Сведения о трудовой деятельности, страховом стаже и заработной плате
- Подраздел 1.1. Содержит информацию о кадровых событиях: приеме, увольнении, переводе, заключении или расторжении договоров ГПХ. Этот подраздел сдается при каждом кадровом изменении и является аналогом ранее действовавшей формы СЗВ-ТД.
- Подраздел 1.2. Включает данные о страховом стаже работников, которые имеют право на льготное пенсионное обеспечение (например, работа в условиях Крайнего Севера, вредных условиях труда, отпуск по уходу за ребенком и т.д.). Этот подраздел сдается ежегодно или в течение 3 дней после получения запроса от СФР.
- Подраздел 1.3. Предназначен для государственных и муниципальных учреждений, которые ежемесячно передают сведения о заработной плате и условиях труда своих сотрудников.
Раздел 2. Сведения о взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Этот раздел заменяет форму 4-ФСС и содержит данные о начисленных страховых взносах. Он сдается ежеквартально всеми работодателями, кроме тех, кто применяет АУСН.
- Раздел 3. Сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию
- Этот раздел заменяет форму ДСВ-3 и заполняется только теми работодателями, которые перечисляют дополнительные взносы за своих сотрудников.
Сроки сдачи формы ЕФС-1 в 2026 году
Сроки сдачи зависят от типа передаваемых данных:
Подраздел 1.1.
- При приеме на работу, увольнении, заключении или расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня после кадрового события.
- При переводе или переименовании организации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем события.
Подраздел 1.2.
- Ежегодно — не позднее 25 января года, следующего за отчетным (за 2025 год — до 26 января 2025 года, так как 25 января выпадает на воскресенье).
- В течение года — в течение 3 дней после получения запроса от СФР или заявления работника (например, при оформлении отпуска по беременности и родам).
Подраздел 1.3.
- Ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Раздел 2.
- Ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (27 апреля, 27 июля, 26 октября 2026 года и 25 января 2027 года).
Раздел 3.
- Ежеквартально — в те же сроки, что и Раздел 2
Форма 6-НДФЛ в 2026 году
Форма 6-НДФЛ в 2026 году представляет собой обязательный отчет для налоговых агентов, отражающий сведения о начисленных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот отчет состоит из нескольких ключевых разделов, каждый из которых выполняет определенную функцию:
Титульный лист: Содержит общую информацию о налоговом агенте, включая наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП и код налогового органа, куда представляется расчет.
Раздел 1: В этом разделе отражаются обобщенные данные о суммах начисленного и удержанного НДФЛ за отчетный период. Здесь указываются:
- Общая сумма доходов, начисленных в пользу физических лиц.
- Сумма предоставленных налоговых вычетов.
- Сумма исчисленного и удержанного налога.
Раздел 2: Содержит детализированную информацию о сроках фактической выплаты доходов и соответствующих им сроках перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь важно правильно указать даты получения дохода, удержания налога и его перечисления, чтобы избежать несоответствий и возможных санкций.
Справки о доходах физических лиц: К расчету прилагаются индивидуальные справки на каждого сотрудника или физическое лицо, получившее доход. В этих справках детально расписываются:
- Виды и суммы полученных доходов.
- Примененные налоговые вычеты.
- Суммы удержанного налога.
Сроки сдачи отчетности
В 2026 году большинство отчетов сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Однако есть исключения:
- Декларация по налогу на имущество за 2026 год должна быть сдана до 25 февраля 2026 года.
- Расчет 6-НДФЛ за 2024 год — до 25 февраля 2026 года.
- Бухгалтерская отчетность за 2025 год — до 31 марта 2026 года.
2026 год стал переломным для российского учета и налогообложения. Новые стандарты и формы требуют от бухгалтеров и предпринимателей повышенного внимания к деталям. Чтобы избежать ошибок и штрафов, важно своевременно изучить изменения и адаптировать учетные процессы.
Более подробно про заполнение бухгалтерской и налоговой отчетности в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в моем видео-курсе «Азбука отчетности». Рассмотрены все основные отчетные формы, при изменении форм видео обновляются и перезаписываются.
Канал в яндекс-дзен.
Телеграм buh1c
