С 1 января 2026 года в правилах игры для упрощенцев произошли серьезные изменения. Прежде всего это переход на уплату НДС, поэтому необходимо сделать расчет налоговой нагрузки с 2026 года. Аналогичный порядок действует и в 2027 г. Поэтому можете использовать порядок рассмотренный ниже и для расчета налоговой нагрузки в 2027 г.
Кто сможет работать без НДС?
Право не платить НДС сохранится, но только для тех, чей годовой доход не превысит установленного лимита.
- С 2026 года: 20 млн рублей
Данный порядок действует до 2029 года включительно. Это закреплено Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ, который внёс соответствующие изменения в статью 145 Налогового кодекса РФ. Если ваш доход укладывается в лимит, освобождение от НДС будет предоставляться автоматически, подавать заявление не потребуется.
Порядок уплаты НДС на УСН
Для тех, чей доход превысит лимит предусматривается два варианта уплаты НДС.
1. Общий порядок
Вы действуете как обычный плательщик НДС по главе 21 НК РФ:
- Применяете стандартные ставки (22%, 10%).
- Выставляете счета-фактуры.
- Имеете право на налоговые вычеты — можете принять к вычету «входной» НДС от поставщиков.
2. Особый порядок
Это новая упрощенная схема, но без права на вычеты. Ставки зависят от вашего дохода:
- 5% — для доходов от 20 до 250 млн рублей.
- 7% — для доходов от 250 до 450 млн рублей.
Лимиты в 250 и 450 млн рублей будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он установлен в размере 1,090. Коэффициент-дефлятор для УСН на 2027 год установлен в размере 1,153.
Что выгоднее: общий порядок или особый?
Ключевой вопрос — какой порядок выгоднее для вашего бизнеса. Ответ можно дать только после расчета налоговой нагрузки.
- Особый порядок (5% или 7%) может быть выгоден, если у вас мало «входного» НДС (например, вы работаете с поставщиками-упрощенцами или доля расходов невелика).
- Общий порядок (22%/10%) часто оказывается выгоднее, если сумма НДС к вычету значительна. Хотя ставка высокая, вы можете уменьшить налог к уплате за счет вычетов.
Разберем на примерах.
Пример 1
на 2027 год компания планирует следующие показатели:
Годовой доход (без НДС) — 245 млн руб.
Реализация за квартал (без НДС) — 75 млн руб.
Входной НДС за квартал — 6 млн руб.
Рассчитаем, какую ставку НДС выгоднее применять:
Квартальный НДС к уплате по ставке 22%:
НДС=75 млн руб.×22%−6 млн руб.=16,5 млн руб.−6 млн руб.=10,5 млн руб.
Квартальный НДС к уплате по ставке 5%:
НДС=75 млн руб.×5%=3,75 млн руб.
Выгоднее применять ставку 5%
Пример 2
Допустим, на 2027 год компания планирует следующие показатели:
Годовой доход (без НДС) — 380 млн руб.
Реализация за квартал (без НДС) — 70 млн руб.
Входной НДС за квартал — 12 млн руб.
Расчеты:
Квартальный НДС к уплате по ставке 22%:
НДС=70 млн руб.× 22%−12 млн руб.=15,4 млн руб.−12 млн руб.=3,4 млн руб.
Квартальный НДС к уплате по ставке 7%:
НДС=70 млн руб.×7%=4,9 млн руб.
Здесь уже выгоднее применять общую ставку 22%.
Что делать уже сейчас?
Рекомендуется начать готовиться к изменениям заранее: проанализировать свою цепочку поставщиков, оценить объем «входного» НДС и смоделировать налоговую нагрузку для обоих сценариев. Это позволит принять взвешенное решение и избежать неприятных сюрпризов в следующем году.
Подробнее про расчет налоговой нагрузки с 2026 г. смотрите в видео
Подробное видео по всем изменениям 2027 года смотрите в моем бухгалтерском клубе.
Телеграм buh1c
Добрый день. Скажите, если ИП на ставке ндс 22%, а поставщики с ндс 5% и 7 %, можно ли их суммы к вычету применять? Или только поставщиков с ндс 22%- то есть если мы на 22%, то вычет учитываем входной тоже ндс 22%?
Здравствуйте, Вера. Предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) суммы НДС принимаются к вычету у покупателя в общеустановленном порядке, независимо от размера налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 22%), применяемой продавцом, в том числе применяющим УСН.