Налог на добавленную стоимость играет важную роль в экономике страны, обеспечивая пополнение бюджета и влияя на развитие бизнеса. В этой статье разберем бухгалтерский учет НДС в организации, рассмотрим бухгалтерские проводки с примерами.
Отражение НДС в бухгалтерском учете
НДС регулируется главой 21 НК РФ. С 2026 года действует стандартная ставка — 22%.
Существуют два вида: входной и исходящий НДС.
Входной НДС возникает при покупке товаров или услуг. Компания оплачивает его вместе со стоимостью приобретаемых ресурсов. Например, если организация купила материалы или товары за 10 000 рублей без НДС, то сумма налога составит 2 200 рублей (10 000 × 22%). Общая сумма к оплате поставщику — 12 200 рублей. При соблюдении двух условий (наличие счёта-фактуры и оприходование товара) компания может вернуть себе уплаченный налог из бюджета.
Исходящий НДС начисляется при реализации продукции, товаров или оказании услуг. К примеру, если товар продан за 24 400 рублей с учётом НДС, то сама выручка составляет 20 000 рублей, а 4 400 рублей — это налог, который нужно перечислить бюджету.
Бухгалтер сравнивает сумму входного и исходящего налогов, чтобы определить, какую разницу платить в бюджет, а какую можно вернуть.
Обратите внимание, что с 2026 года организации и ИП на УСН, у которых доход превышает 20 млн. руб. являются плательщиками НДС и могут выбрать либо стандартную ставку 22%, тогда к ним будет применятся порядок, рассмотренный выше. Либо выбрать ставки 5 или 7%, тогда НДС будет начисляться только с реализации. Подробнее смотрите в этой статье.
Счет НДС в бухгалтерском учете
Учет налога ведётся на счете 68 “Расчёты по налогам и сборам”. В программе 1С Бухгалтерия он используется через субсчет 2. Этот счёт относится к активно-пассивным. Его дебетовое сальдо говорит о том, что бюджет должен организации (например, при праве на возмещение). Кредитовое сальдо — это задолженность компании перед государством.
Входной НДС учитывается на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
НДС проводки в бухгалтерском учете
После получения счёта-фактуры от поставщика регистрируются следующие проводки:
- Дт 41 (или 10, 20, 44 и т.д.), Кт 60 — отражена стоимость товаров/материалов без НДС.
- Дт 19, Кт 60 — учтён входной налог.
Выбор дальнейших проводок зависит от характера использования ТМЦ:
- Вариант 1: Ценности используются в операциях, облагаемых НДС. Тогда налог принимается к вычету:
- Дт 68, Кт 19
- Вариант 2: Применение в необлагаемых операциях (например, экспорт, освобождённые сделки по ст. 149 НК РФ). Налог включают в себестоимость:
- Дт 41 (или другие), Кт 19
- Вариант 3: Использование как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. Тогда необходим раздельный учёт. Входной НДС делится пропорционально доле таких операций. Одну часть принимают к вычету, другую — включают в расходы. Такой порядок закрепляется в учётной политике фирмы.
При реализации товаров или услуг начисляется выходной НДС. Он отражается по кредиту счёта 68. Дебет зависит от типа реализации:
- Дт 90.03, Кт 68 — обычная реализация.
- Дт 91.02, Кт 68 — реализация вне основной деятельности.
Пример.
Предприятие закупило 200 единиц товара — мужские рубашки по цене 152,5 рублей за штуку, включая НДС по ставке 22%. Получен счёт-фактура от поставщика. Весь объём товара был реализован по цене 244 рублей за единицу, также с учётом НДС.
Бухгалтерские проводки:
1. Получение товара от поставщика:
- Дт 41 Кт 60 — 25 000 руб. (стоимость товара без НДС: 200 ед. × 125 руб.)
- (Примечание: 152,5 руб. с НДС → цена без налога = 152,5/ 122 × 100 = 125 руб.)
- Дт 19 Кт 60 — 5 500 руб. (НДС 22% от 25 000 руб.)
2. Принятие входного НДС к вычету (если выполнены условия):
- Дт 68 Кт 19 — 5 500 руб.
3. Реализация товара покупателю:
- Дт 62 Кт 90.01 — 48 800 руб. (выручка с НДС: 200 ед. × 244 руб.)
4. Начисление выходного НДС:
- Дт 90.03 Кт 68 — 8 800 руб.
(Цена с НДС 244 руб. → цена без НДС = 200 руб., НДС = 44 руб. на единицу × 200 шт.)
5. Списание себестоимости реализованного товара:
- Дт 90.02 Кт 41 — 25 000 руб.
Итог по НДС:
- Входной НДС к вычету: 5 500 руб.
- Исходящий НДС к уплате: 8 800 руб.
Разница: 8 800 – 5 500 = 3 300 руб.
Эту сумму компания должна перечислить в бюджет.
А теперь решите задачу самостоятельно:
Условие:
Было закуплено 200 единиц товара по 152,5 руб. с НДС. Получен счёт-фактура. Реализовано только 75 единиц по 244 руб. с НДС. Остальные остаются на складе.
Вопрос:
Какой будет остаток по счету 68? Укажет ли он на задолженность компании перед бюджетом или, наоборот, на право получения возмещения?
Для расчета НДС можно использовать мой калькулятор по НДС
С начала 2023 года НДС уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Операции по уплате:
- Дт 68 “НДС”, Кт 68 “ЕНП” — задолженность включена в ЕНП.
- Дт 68 “ЕНП”, Кт 51 — средства переведены в бюджет.
Правильный бухгалтерский учет НДС в организации — это важная часть налоговой работы. Грамотное отражение входного и исходящего НДС в учете позволяет своевременно платить налоги и не упустить возможность поставить НДС к вычету.
Телеграм buh1c
