С 1 января 2025 года для предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН), вводится обязанность уплаты НДС. Исключением станут те, чей годовой доход, включая операции с подакцизными товарами, не превышает 60 миллионов рублей. В таких случаях освобождение от НДС будет предоставляться автоматически.
Уплата НДС возможна в двух режимах:
Стандартный порядок предполагает соблюдение всех требований главы 21 НК РФ с использованием ставок 20%, 10%, 0%, расчетных ставок и права на налоговые вычеты.
Особый порядок предусматривает начисление НДС без вычетов по следующим ставкам:
- 5% — начиная с месяца, когда доход за текущий год превысил 60 миллионов рублей, либо с начала года, если этот порог был превышен по итогам прошлого года.
- 7% — начиная с месяца, когда доход за текущий год превысил 250 миллионов рублей, либо с начала года, если превышение произошло в предыдущем году.
При переходе на льготные ставки НДС организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять их не менее 12 последовательных налоговых периодов (36 месяцев).
Досрочно прекратить использование указанных ставок НДС можно в двух случаях:
- Если налогоплательщик на УСН теряет право на их применение, например, при превышении годового дохода в 450 миллионов рублей.
- Если с нового года налогоплательщик автоматически получает освобождение от НДС в связи с тем, что его доход за прошлый год оказался ниже 60 миллионов рублей.
Пример
С 1 января 2025 года налогоплательщик на УСН начинает применять ставку НДС 5%. В октябре 2025 года его доход превышает 250 миллионов рублей и достигает 270 миллионов рублей. В результате с ноября 2025 года налогоплательщик переходит на ставку НДС 7%.
На протяжении всего 2026 года, начиная с 1 января, применяется ставка НДС 7%, так как доход по итогам 2025 года превысил 250 миллионов рублей. По итогам 2026 года доходы снижаются до 230 миллионов рублей.
С 1 января 2027 года налогоплательщик снова может использовать ставку НДС 5%, так как доход за 2026 год оказался ниже порога в 250 миллионов рублей.
Важно отметить, что переход на ставку 7% не обнуляет отсчет 12 последовательных кварталов для применения специальной ставки НДС. Отсчет ведется с момента первого применения специальной ставки, то есть с 1 квартала 2025 года. Таким образом, только с 1 квартала 2028 года истекает 12 кварталов, после чего налогоплательщик сможет начать новый период применения ставки 5% или 7% либо выбрать стандартные ставки 20% или 10%.
Если в течение налогового периода доход налогоплательщика превысит 450 миллионов рублей, он утрачивает право на применение льготных ставок НДС 5% и 7%. В этом случае с первого числа месяца, в котором произошло превышение, необходимо уплачивать НДС по стандартным ставкам 20% или 10%.
Заявление о переходе на льготные ставки НДС подавать в налоговый орган не требуется. Достаточно указать выбранную ставку в налоговой декларации по НДС.
С 1 квартала 2025 года начинает действовать обновленная форма декларации, адаптированная под указанные изменения.
Ставки НДС 5 и 7% в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Чтобы начать использовать ставки НДС 5 и 7% в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 сначала необходимо сделать настройку. В разделе Главное — Настройки на закладке Система налогообложения устанавливаем флажок НДС.

На закладке НДС указываем нужную ставку НДС 5% или 7%.

Далее при заполнении документа реализации, Реализации (акты, накладные, УПД) в разделе Продажи подставляется выбранная ставка НДС.

Есть вопросы как использовать ставки НДС 5 и 7% 2025, задавайте их в комментариях.
Настройку ставок 5 и 7% в 1С Бухгалтерия 8 смотрите в видео.
Подробное видео по отражение операций на УСН с НДС по ставкам 5% и 7%, включая отражение авансов полученных и вычета НДС по ним, смотрите в бухгалтерском клубе.
Канал в яндекс-дзен.
Телеграм buh1c
Получается если с 2025 года выбрать ставку НДС 5% на ставку 20% можно перейти только через 12 кварталов?
Да, через 12 кварталов или 36 месяцев
Как правильно сделать настройки в 1с с 01.01.2025г при УСН(общепит), которые имеют освобождение по ст. 149 НК РФ». Каким образом упрощенцам с правом освобождения от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ заполнять раздел 7 декларации по НДС в 1С Бухгалтерия с 01.01.2025 г.
в настройке налогов и отчетов на закладке НДС установить флажок Организация освобождена от уплаты НДС. Если есть одновременно операции освобождаемые и не освобождаемые от НДС, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входящего НДС, если выбрал ставку 20%, 10% (п. 4 ст. 149 НК РФ). Тогда нужно установить флажок Ведется раздельный учет НДС по способам учета. Если установлен флажок флажок Ведется раздельный учет НДС по способам учет, раздел 7 должен заполняться автоматически
Дина, добрый день. В продолжение, хотела спросить. А если в настройке налогов и отчетов на закладке НДС нет поля «Организация освобождена от уплаты НДС», как быть? Ставка НДС выбрана 5%. Конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.169.15) Никак не можем разобраться как правильно сделать!
Здравствуйте
Если доход за 2024 год составил 264 млн то с 2025 мы начинаем применять ставку 7%????
Спасибо за ответ
На реализации освобожденные по 149 Статье обязаны выставлять счет-фактуры без ндс? И если выставили, будет ли это считаться ошибкой
Здравствуйте, Альбина. Вы можете выбрать использовать ставку 7% или сразу перейти на 20%
Если вы освобождены от налогообложения НДС в рамках ст. 149 НК РФ, то счет-фактура не выставляется. Но если вы выставите такую счет-фактуру (без НДС), то это не будет являться нарушением (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
Здравствуйте, Татьяна. Тогда нужно установить флажок Раздельный учет НДС и в документах выбирать как будет отражаться НДС