Патентная система налогообложения для ИП может применяться только индивидуальными предпринимателями и переход на нее является добровольным. В этой статье мы разберем вопросы применения патентной системы налогообложения и посмотрим на примерах когда выгодно ее использовать в сравнении с УСН.

Применение патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения начала действовать с 2013 года и регулируется положениями главы 26.5 Налогового кодекса РФ.
Регионы РФ самостоятельно принимают решение о внедрении патентной системы на своей территории, а также определяют величину потенциального дохода, на основе которого рассчитывается стоимость патента.
Эта система доступна исключительно для индивидуальных предпринимателей и носит добровольный характер. Предприниматель может по своему усмотрению использовать или отказаться от применения патента.
Существуют ограничения для использования патентной системы: годовая выручка не должна превышать 60 млн рублей, а количество сотрудников не может быть больше 15 человек.
Перечень видов деятельности, подходящих для патента, указан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ. В него входят, например, ремонт и пошив одежды, изделий из меха и кожи, изготовление и обслуживание трикотажных изделий, ремонт и уход за обувью, услуги парикмахерских и салонов красоты, ремонт мебели, услуги фотостудий и кинофото лабораторий, а также другие направления.
Регионы имеют право расширять этот список. Для каждой отдельной деятельности и региона патент приобретается отдельно на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Чтобы оформить патент, необходимо подать заявление по форме №26.5-1 в налоговый орган по месту предполагаемой деятельности.
Заявление нужно подать не позже чем за 10 дней до начала использования патента. Налоговая инспекция рассмотрит его и в течение 5 рабочих дней выдаст патент или уведомит об отказе.
Патентная система налогообложения сумма налога
Стоимость патента, которая также является размером налога, не связана с фактически полученным доходом предпринимателя. Она рассчитывается по следующей формуле:
П = ПД / 12 мес. × М × НС
- ПД — потенциальный годовой доход для определённого вида деятельности, установленный законодательством региона (налоговая база);
- М — количество месяцев, на которое оформлен патент;
- НС — налоговая ставка, составляющая 6%.
Налоговым периодом считается календарный год или срок действия патента, если он меньше года.
Порядок оплаты патента зависит от его срока:
- Если патент выдан на срок менее 6 месяцев, всю сумму налога нужно уплатить до завершения действия патента.
- Если срок действия патента составляет от 6 до 12 месяцев, то:
- 1/3 суммы необходимо заплатить в течение первых 90 дней с начала его действия;
- оставшиеся 2/3 — до истечения срока действия патента.
Учет доходов по деятельности на патенте ведётся в Книге учета доходов (ст. 346.53 НК РФ). Для каждого патента ведётся отдельная книга.
С 2024 года действует новая форма книги, она утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.
Налоговая декларация по патентной системе налогообложения для ИП не представляется.Для расчета налога по патенту удобно использовать калькулятор.
Взносы ИП на патенте
Взносы ИП на патенте обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями независимо от их вида деятельности. Взносы состоят из фиксированной части, ее величина устанавливается каждый год законодательно, в 2025 году эта сумма составляет 53 658 руб. в год, а также взносов с дохода.
Взносы с дохода рассчитываются как 1% с суммы потенциального годового дохода превышающую 300 000 руб. Например, если потенциально возможный годовой доход в регионе составляет 280 000 руб., взносы с дохода уплачиваться не будут. Если в регионе потенциальный доход за год составляет 350 000 руб., то взносы с дохода составят (350 000 — 300 000)*1%=500 руб.
На взносы ИП на патенте можно уменьшить патент на 100% у ИП без работников и на 50% у ИП с работниками. При этом фиксированные взносы ИП за 2025 г. могут уменьшить только патент за 2025 год, а взносы с дохода, как патент 2025 г., так и 2026 г. по выбору ИП. Факт оплаты взносов с 2023 года не важен и можно сначала уменьшить патент на взносы и только потом сделать их оплату.
Для уменьшение патента на взносы в ИФНС требуется подавать отдельное уведомление.
Сравнение УСН и патента
Пример.
ИП получает доходы только по ремонту и пошиву швейных изделий и работает один без работников. Фактические доходы составили 600 000 руб. Рассчитаем, сколько налогов и страховых взносов нужно заплатить предпринимателю, если он работает 1. на патенте, 2. на УСН 6%.
г. Уфа (потенциально возможный доход 405 тыс. руб.)
- Стоимость патента: 405 000 * 6% = 24 300 руб.
Страховые взносы: 53 658 руб. + 105 000 * 1% = 54 708 руб. (уменьшают налог полностью в текущем году)
Итого ИП заплатит только взносы в сумме 54 708 руб.
2. Налог: 500 000 * 6% = 30 000 руб.
Страховые взносы: 53 658 руб. + 200 000 * 1% = 55 658 руб. (уменьшают налог полностью в текущем году, порядок уменьшения налога аналогичен патенту)
Итого ИП заплатит только взносы в сумме 55 658 руб.
По данному расчету видно, что патент немного выгоднее. При этом патент получается более выгодным в регионах, где меньше потенциально возможный доход и выше фактические доходы.
Если мы в нашем примере увеличим доход до 2 млн. руб., то использование патента становится выгодным и позволяет сэкономить.
- Стоимость патента: 405 000 * 6% = 24 300 руб.
Страховые взносы: 53 658 руб. + 105 000 * 1% = 54 708 руб. (уменьшают налог полностью в текущем году)
Итого ИП заплатит только взносы в сумме 54 708 руб.
2. Налог: 2 000 000 * 6% = 120 000 руб.
Страховые взносы: 53 658 руб. + 1 700 000 * 1% = 70 658 руб. (уменьшают налог полностью)
Итого ИП заплатит 70 658 руб. + (120 000 — 70 658 руб.) = 120 000 руб.
Таким образом чем выше фактический доход, тем выгоднее становится использование патента.Мы рассмотрели что такое патентная система налогообложения для ИП и сделали ее сравнение с УСН. Прежде, чем выбрать ту или иную систему налогообложения предпринимателю следует сделать расчет и определить какая система лично для него будет выгоднее. Можно сделать расчет вручную, с использованием Excel или в программе 1С Бухгалтерия 8 с помощью помощника по сравнению систем налогообложения.
Остались вопросы, задавайте их в комментариях. Больше информации про патент смотрите в моем мастер-классе.
Если вам нужна помощь с расчетом, то записывайтесь на консультацию
И подписывайтесь на мою группу по финансам и налогам бизнеса
Канал в яндекс-дзен.
Телеграм buh1c