Материальные расходы – это один из самых распространенных видов расходов у всех организаций, включая предприятия на упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим, как организуется учет материалов при УСН у организаций, применяющих систему обложения доходы минус расходы.
Учет материалов при УСН в бухгалтерском учете
С 2013 года все организации на упрощенке обязаны вести бухгалтерский учет. Учет материалов в бухгалтерском учете организуется на счете 10 «Материалы», для отражения различных видов материалов используются разные субсчета этого счета.
При поступлении материалов делается проводка:
Дт 10 Кт 60 – поступили материалы от поставщика
НДС по поступившим материалам у предприятий на УСН включается в их стоимость.
В случае оплаты материалов с расчетного счета делается проводка:
Дт 60 Кт 51 – произведена оплата материалов
Далее материалы списываются на производственные или хозяйственные нужды по требованию – накладной. При этом делается проводка:
Дт 20, 26, 44 и т.д. – списаны материалы на производственные или хозяйственные нужды
Подробнее про списание материалов смотрите здесь, а про способы оценки материалов при списании тут.
Учет материалов при УСН
Для расчета налога при упрощенной системе налогообложения, материалы включаются в расходы только после их оплаты (п.п. 1 п.2 статьи 346.17 НК РФ).
Таким образом, материалы будут отражены в книге доходов и расходов только после того, как организации осуществила оплату за них с расчетного счета или из кассы.
При этом факт списание материалов на затраты в бухгалтерском учете не имеет значение. Например, если была предварительная оплата материалов или они были оплачены сразу после покупки, для целей УСН они будут списаны сразу же, независимо от того списаны они на затраты в бухгалтерском учете или нет.
И наоборот, в случае если материалы не были оплачены, для целей УСН в расходы они не попадают, даже если были списаны на затраты в бухгалтерском учете.
Это особенности того, как осуществляется учет материалов при УСН, узнать подробнее про учет при УСН в программе 1С Бухгалтерия 8 можно из бесплатного видео-курса.