Применение пбу 18 02 (часть 2)



style="display:block"
data-ad-client="ca-pub-3568080805867086"
data-ad-slot="4148361269"
data-ad-format="auto">

Продолжаем рассматривать применение пбу 18 02 и следующее понятие, которое мы разберем – это налогооблагаемые временные разницы (НВР). Они образуются, если бухгалтерская прибыль больше, чем налоговая.

БП>НП=НВР 

В свою очередь они  дают отложенные налоговые обязательства (ОНО):

ОНО=НВР*20%

Проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 — начислено отложенное налоговое обязательство.

Дебет 77 Кредит 68 — погашено отложенное налоговое обязательство.

Пример:

ООО «Веда» 25 декабря 2012 года приняла к бухгалтерскому учету основное средство на сумму 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Для бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль — нелинейным методом.

Бухгалтерский учет Для целей исчисления налога на прибыль
Принято к бухгалтерскому учету основное средство         25 декабря2012 г. срок полезного использования 5 лет 120 000 120 000
Сумма начисленной амортизации за 2013 год 24 000 40 130
Остаточная стоимость основного средства на 01.01.2014 96 000 79 870

Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2013 год составила:

16 130 руб. (40 130 руб. — 24 000 руб.).

Отложенное налоговое обязательство при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2013 год составило:

16 130 руб. x 20% / 100 = 3 226 руб.

И последнее понятие, которое используется в применение пбу 18 02 — условный доход (расход) по налогу на прибыль. Это налог на прибыль, определяемый исходя из бухгалтерской прибыли или убытка.

Условный доход (расход)= Бухгалтерский убыток (прибыль)*Ставка налога на прибыль

То есть если предприятие получило убыток, то сумма убытка, умноженная на двадцать процентов, дает условный доход, а если прибыль – то наоборот условный расход.

В нашем примере из предыдущей статьи по сауне сумма расходов была 5 000 рублей. Предположим, что у предприятия за этот период больше никаких доходов и расходов не было.

Соответственно, 5 000 рублей со счета 91.02 закроются на счет 99 проводкой: Дт 99 Кт 91.02 (отражается убыток). Убыток в бухгалтерском учете, умноженный на 20%, дает условный доход: 5 000*20%=1 000 рублей.

Мы рассмотрели основные понятия, которые используются в применение пбу 18 02.

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Продолжаем рассматривать применение пбу 18 02 и следующее понятие, которое мы разберем – это налогооблагаемые временные разницы (НВР). Они образуются, если бухгалтерская прибыль больше, чем налоговая..БП>НП=НВР .В свою очередь они  дают отложенн...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *