Учет процентов за пользование кредитом

Банковские кредиты очень хороший способ получить необходимые денежные средства на те, или иные цели, поэтому предприятия пользуются им достаточно часто, при этом следует помнить про учет процентов за пользование кредитом.

В бухгалтерском учете проценты по кредиту учитываются в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», данный счет указывается по дебету, а по кредиту счет 66 (если полученный кредит – краткосрочный) или 67 (если кредит долгосрочный).

Проценты по кредитам, которые берутся на приобретение инвестиционных активов до принятия этих активов к учету, будут увеличивать их стоимость и отражаться по дебету счета 08. В соответствии с ПБУ 15/2008  инвестиционным активом является имущество, подготовка которого к использованию занимает длительное время и требует существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

Инвестиционными активами являются объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

В налоговом учете учет процентов за пользование кредитом осуществляется по статье 269 НК РФ. Предельная величина процентов, которую можно принять к налоговому учету рассчитывается из ставки рефинансирования ЦБ РФ умноженной на 1,8 по кредитам в рублях и 0,8 по кредитам в валюте.

Например, ООО «Веда» взяла краткосрочный кредит на текущие цели сроком 1 месяц в сумме 100 000 рублей под 18% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,25%.

В бухгалтерском учете сумма процентов за месяц составит 1530 рублей.

В налоговом учете величина предельной суммы процентов рассчитывается по формуле:

Сумма кредита * ставка рефинансирования * 1,8 / 365 дней * количество дней в месяце

100000*8,25*1,8/365*31=1261 руб.

В результате образуется постоянная разница 1530-1261=269 руб. и постоянное налоговое обязательство (ПНО) 269 *20%=53,8 руб., которое отражается проводкой Дт 99 Кт 68

Данный порядок действовал до 2015 года.

С 01 января 2015 года  размер процентов  в налоговом учете ограничивается только по контролируемой задолженности.

В таком случае сумма процентов учитывается в размере не более величины, рассчитываемой с учетом коэффициента капитализации.

Учет процентов за пользование кредитом в 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0

Для отражения процентов в программе можно использовать операцию, введенную вручную (верхнее меню «Операции»).

Здесь указывается проводка Дт 91.02 Кт 66.02, выбираются нужные субконто и вносятся суммы по бухгалтерскому, налоговому учетам и сумма постоянной разницы.

Если суммы по налоговому учету не отображаются нужно зайти в верхнее меню «Сервис», выбрать «Настройки пользователя», найти «Показывать в проводках данные НУ» и установить флажок.

Сумма ПНО будет формироваться при закрытии месяца. Так ведется учет процентов за пользование кредитом в бухгалтерском и налогом учете, а про учет в ред. 3.0 смотрите здесь.