Учет процентов по кредиту

Одним из способов получить необходимые денежные средства на те или иные нужды,  является получение кредита в банке. Поэтому им пользуются многие предприятия, однако нужно помнить про то, как организуется учет процентов по кредиту в бухгалтерском и налоговом учетах и их отличиям.

Для целей бухгалтерского учета проценты по кредиту являются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет ставится в дебет, а по кредиту указывается счет 66 (в случае получения краткосрочного кредита) или 67 (при получении долгосрочного кредита).

Если кредит берется на приобретение инвестиционных активов, то до того как эти активы будут приняты к учету, проценты увеличивают их стоимость и отражаются по дебету счета 08.

Для целей налогового учета проценты за пользование кредитом учитываются на основании статьи 269 НК РФ. Предельную величину процентов, которую можно учесть для целей налогового учета рассчитывают на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая умножается на 1,8 по кредитам в рублях и 0,8 по кредитам в валюте.

Учет процентов по кредиту

Например, ООО «Пирожок» получило краткосрочный кредит на текущие цели сроком на 6 месяц в сумме 200 000 рублей под 16% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,25%.

Сумма процентов за месяц в бухгалтерском учете составит 2718 рублей.

В налоговом учете величина предельной суммы процентов рассчитывается по формуле:

Сумма кредита * ставка рефинансирования * 1,8 / 365 дней * количество дней в месяце

200000*8,25*1,8/365*31=2522 руб.

В результате будет образовываться постоянная разница 2718—2522=196 руб. и постоянное налоговое обязательство (ПНО) 196 *20%=51,2 руб. По которому будет сделана проводка: Дт 99 Кт 68

Данный порядок действовал до 2015 года.

С 01 января 2015 года  размер процентов  в налоговом учете ограничивается только по контролируемой задолженности.

В таком случае сумма процентов учитывается в размере не более величины, рассчитываемой с учетом коэффициента капитализации.

Учет процентов за пользование кредитом в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В программе для отражения процентов по кредиту используется операция (БУ и НУ), которая находится на закладке «Учет, налоги и отчетность».

В табличной части операции отражается проводка Дт 91.02 Кт 66.02 и указываются необходимые субконто. Также указываются суммы по бухгалтерскому учет, налоговому учету и постоянная разница.

Сумма постоянного налогового обязательства будет сформирована закрытием месяца и дана проводка на сумму Дт 99 Кт 68.

Так осуществляется учет процентов по кредиту в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, про учет в редакции 2.0 смотрите здесь 

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Одним из способов получить необходимые денежные средства на те или иные нужды,  является получение кредита в банке. Поэтому им пользуются многие предприятия, однако нужно помнить про то, как организуется учет процентов по кредиту в бухгалтерском и на...

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *