Система налогообложения ЕНВД

Система налогообложения ЕНВД – «вменёнка» — это льготный режим налогообложения некоторых видов деятельности. Суть этого режима заключается в том, что налог рассчитывается не от реального, а от предполагаемого дохода.

Виды деятельности, которые могут облагаться вменённым налогом

«Вменёнке» посвящена в Налоговом Кодексе целая глава 26.3. Согласно п. 2 ст. 346.26, применять ЕНВД могут предприятия:

  • По оказанию бытовых услуг. Эти услуги должны оказываться только физическим лицам. Кроме того, эти услуги быть в списке Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН);
  • По оказанию ветеринарных услуг. Так же нужно ориентироваться на ОКУН;
  • Оказывающие услуги по ремонту любых автотраспортных средств, а также их мойке и техническому обслуживанию;
  • Торговли (только розничной) и общественного питания;
  • Оказывающие другие услуги, которые перечислены в п. 2 ст. 436.26 НК РФ.

Система налогообложения ЕНВД

Перейти на «вменёнку» можно в любое время. Не нужно дожидаться конца отчётного года, как с «упрощёнкой». Только налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган о переходе на ЕНВД в течение 5 дней с начала применения этой системы. Также необходимо встать на учёт в налоговую по месту ведения «вменённой» предпринимательской деятельности, как плательщик единого налога.

Однако п. 2.2 ст. 346. 26 НК РФ установлены некоторые ограничения на виды деятельности, которым запрещается переходить на систему налогообложения ЕНВД. Это:

  • Образовательные, медицинские и другие социальные учреждения, которые оказывают услуги по общественному питанию в таких учреждениях;
  • Предприятия, где численность работников превысила 100 человек, а доля других компаний в уставном капитале более четверти.

Предприятия, которые применяют ЕНВД, освобождаются от уплаты нескольких основных налогов:

  • От налога на прибыль;
  • От налога на имущество;
  • НДС;
  • НДФЛ – если налогоплательщик ИП.

Вместо этих налогов предприниматель на «вменёнке» уплачивает единый налог на вменённый доход.

Единый налог, уплачиваемый на «вменёнке»

Как уже упоминалось, сумма единого налога рассчитывается не от фактического дохода предприятия, а от предполагаемого. Для каждой из видов деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, тем же Налоговым Кодексом установлена сумма предполагаемого дохода.

Например, для предприятий, которые оказывают услуги по ремонту автотранспортных средств, базовая (предполагаемая) доходность равна 12 000 рублей.

Но, не стоит забывать, что для расчёта также учитывается и физический показатель, который характеризует данный вид деятельности. Для тех же ремонтных автопредприятий – это количество работников.

Также учитывается два коэффициента – коэффициент (К1) – дефлятор, который устанавливается на год и коэффициент (К2), корректирующий базовую доходность. Ставка налога равна 15%.

Формула для расчёта единого налога за месяц:

(Баз. Доходность * физпоказатель * К1 * К2) * 15%

Налогоплательщик сдаёт только декларацию по ЕНВД. Делать это нужно до 20 числа следующего месяца после квартала.  А налог уплачивать нужно до 25 числа следующего месяца после квартала.

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по единому налогу, а, следовательно, и сам налог на:

  • Сумму уплаченных обязательных страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование;
  • На сумму уплаченных пособий по временной нетрудоспособности граждан (кроме несчастных случаев на производстве);
  • На другие расходы, которые указаны в п. 2 ст. 346. 32 НК РФ.

Уменьшить сумму налога по системе налогообложения ЕНВД можно максимум на 50%. На 100% могут уменьшить ИП, которые не имеют в штате сотрудников. Это основные особенности системы налогообложения ЕНВД, про упрощенную систему налогообложения смотрите здесь.

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *