Упрощённая система налогообложения в России это один из видов льготного режима, который подразумевает под собой снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. Кроме того, применяя такую систему, предприятия себе значительно упрощают ведение бухгалтерского и налогового учёта.
Условия для перехода на «упрощёнку»
Для того чтобы предприятие смогло перейти на «упрощёнку», оно должно соответствовать нескольким условиям:
- Годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей. Если в прошлом году общий доход не превысил этой суммы, то предприятие может подать заявление в налоговую на переход на УСН;
- Общая численность сотрудников не превышает 100 человек.
Если хоть одно из этих условий будет нарушено, то предприятие теряет право применения льготного режима. Перейти на общий режим необходимо в том же квартале, в котором и было потеряно право.
Однако налоговым законодательством установлены ограничения на некоторые виды деятельности. Не могут применять УСН:
- Банки;
- Страховые компании;
- Ломбарды;
- И другие, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Кроме того, не имеют право применять упрощённую систему налогообложения в России предприятия, которые уже применяют другой льготный налоговый режим.
Написать заявление о переходе на «упрщёнку» необходимо до 31 декабря. Тогда применять эту систему уже можно с 01 января следующего года. Заявление подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия или по месту жительства ИП.
Если «упрощёнку» хочет применять вновь созданное предприятие, то заявление подаётся вместе с документами на регистрацию, или же в течение месяца со дня постановки на учёт.
Отчётным периодом при УСН признаётся квартал. Именно в конце каждого квартала необходимо уплачивать авансовые платежи по единому налогу. Расчётным периодом признаётся год. Юридические лица должны подать налоговую декларацию по единому налогу до 31 марта года, следующего за отчётным. Для ИП это срок установлен до 30 апреля. Об этом говорится в ст. 346. 23 НК РФ.
Виды упрощённой системы
Как уже упоминалось, УСН – это льготный режим. Который уменьшает налогового бремя на предпринимательство. А именно, предприятия, которые используют УСН, освобождаются от уплаты таких налогов, как:
- НДС;
- Налога на прибыль предприятий;
- Налога на имущество предприятий;
Если ИП без работников применяет «упрощёнку», то он ещё не уплачивает налог на доходы. Вместо этих налогов, «упрощенцы» уплачивают единый налог. Рассчитывается он по-разному. Всё зависит от налоговой базы.
В связи с этим, выделяют два вида упрощённой системы:
- УСН «Доходы»;
- УСН «Доходы минус расходы».
При УСН «Доходы», налоговой базой для исчисления налога являются все доходы предприятия. Расходы не имеют никакого значения. Единый налог рассчитывается как 6% от суммы всех доходов предприятия за отчётный период.
Предприятия, применяющие доходы, имеют право уменьшить налоговую базу, а, следовательно, и налог, на:
- На величину уплаченных обязательных страховых взносов на пенсионное и социальное страхование;
- Величину расходов, связанных с выплатами по «больничным»;
- Величину расходов на добровольное медицинское страхование.
Применяя УСН «Доходы минус расходы» предприятие уплачивает единый налог по ставке 15 % от величины доходов, уменьшенной на величину расходов. В п. 2 ст. 346. 20 НК РФ указано, что субъекты нашей страны могу самостоятельно дифференцировать ставку налога упрощённой системы налогообложения в России в переделах от 5 до 15%. Это зависит от категории налогоплательщиков.
Чтобы налоговики признали к зачёту, они все должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.