2026 год стал переломным для малого и среднего бизнеса в России. Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 кардинально изменил правила работы с НДС: базовая ставка выросла с 20% до 22%, порог освобождения от НДС для упрощенцев снизился втрое — с 60 до 20 миллионов рублей, а в ближайшие годы упадёт до 10 миллионов.
Десятки тысяч предпринимателей, которые никогда раньше не сталкивались с НДС, теперь обязаны его исчислять, платить и отчитываться. Возникает лавина вопросов: какую ставку выбрать, как перестроить договоры, что делать с авансами переходного периода, как вести книги покупок и продаж.
В этой статье мы собрали самые частые вопросы бухгалтеров и предпринимателей — и дали на них понятные, проверенные ответы. Материал построен в формате «вопрос — ответ», чтобы вы могли быстро найти нужную тему и получить конкретное решение.
1. Порог и освобождение от НДС
В: Доход за 2025 год меньше 20 млн рублей. Значит, в 2026 году НДС можно не платить?
Не совсем так. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы действительно освобождены от НДС. Но это освобождение не на весь год — оно действует только до тех пор, пока ваш доход с начала 2026 года не перевалит за 20 млн рублей.
Допустим, в мае 2026 года доходы нарастающим итогом достигли 25 млн рублей. Значит, с 1 июня 2026 года вы обязаны начислять и платить НДС. Первую декларацию подадите за II квартал.
В: А если я зарегистрировал бизнес только в 2026 году?
Новые организации и ИП, зарегистрированные в 2026 году, тоже освобождены от НДС — до момента, когда их доход с начала года превысит 20 млн рублей.
В: Если заработаю в 2026 году меньше 20 млн — в 2027-м платить не придётся?
Тут важный нюанс: порог доходов снижается с каждым годом. Чтобы не платить НДС:
| Год | Доход за предыдущий год не более |
| 2026 | 20 млн рублей (за 2025 год) |
| 2027 | 15 млн рублей (за 2026 год) |
| 2028 и далее | 10 млн рублей (за 2027+ год) |
То есть для освобождения от НДС с 2028 года нужно будет зарабатывать не более 10 млн рублей в год.
В: Можно ли добровольно начать платить НДС, если доходы ниже порога?
Нет. Компания на УСН с доходом ниже лимита автоматически освобождена от НДС и отказаться от этого освобождения не может. Это подтверждает Минфин (Письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).
В: Есть ли случаи, когда НДС платят даже при освобождении?
Да, три основных ситуации:
1. Ввоз товаров в Россию (из любых стран, включая ЕАЭС) — НДС на таможне платится в любом случае.
2. Функции налогового агента — например, при аренде государственного имущества или при покупке у иностранных компаний.
3. Ошибочно выставленный счёт-фактура с НДС — если вы освобождены, но выставили покупателю документ с выделенным НДС, эту сумму придётся уплатить в бюджет. При этом права на вычет у вас не будет.
| Важно: даже если по доходам упрощенец обязан платить НДС, но совершает операции, не облагаемые НДС по ст. 146, 149 НК РФ, — налог по таким операциям не платится. Однако декларацию по НДС сдавать всё равно нужно. |
2. Выбор ставки НДС: 5%, 7% или 22%
В: Доход превысил 20 млн рублей. Мне теперь платить НДС 22%?
Не обязательно. У вас есть выбор:
| Вариант | Ставки | Вычет входного НДС |
| Стандартные ставки | 22%, 10%, 0% | Да, полный вычет |
| Льготная ставка 5% | Доход от 20 до 272,5 млн | Нет |
| Льготная ставка 7% | Доход от 272,5 до 490,5 млн | Нет |
В: Как понять, какая ставка выгоднее для моего бизнеса?
Главный критерий — доля расходов с входящим НДС в общей структуре затрат:
Если расходы с НДС составляют менее 70% от доходов — скорее всего, выгоднее пониженная ставка 5% или 7%. Это типично для сферы услуг, где основные затраты — зарплата, аренда у физлиц, работа с подрядчиками без НДС.
Если расходы с НДС составляют более 70% от доходов — выгоднее выбрать 22% с правом на вычет. Это характерно для торговли, производства, строительства.
Если ваши клиенты — физические лица, им вычет НДС не нужен, поэтому пониженная ставка обычно предпочтительнее.
| Пример: парикмахерская с оборотом 50 млн руб. и расходами с НДС всего 10 млн руб. При ставке 5% заплатит НДС 2,38 млн руб. При 22% — НДС к уплате 1,8 млн руб., но с гораздо большей нагрузкой на учёт. Для оптовой компании с закупками на 40 млн руб. ситуация обратная: на ставке 22% НДС к уплате составит только 1,8 млн руб. против 2,38 млн на ставке 5%. |
В: Можно ли поменять ставку с 5% на 22% после начала работы?
Да, с 2026 года появилась специальная норма: упрощенцы, впервые ставшие плательщиками НДС, вправе один раз отказаться от льготной ставки 5%/7% в пользу общих ставок (22%, 10%). Сделать это можно в течение года, начиная с квартала, за который подана первая декларация.
В: Сколько нужно применять выбранную пониженную ставку?
Минимум 12 кварталов подряд (3 года). Исключения: потеря права на УСН (превышение 490,5 млн руб.), получение освобождения от НДС (доходы ниже порога), автоматический переход с 5% на 7% при превышении 272,5 млн руб.
3. Переходный период: ставка 22% вместо 20%
В: Как определить, какую ставку применять — 20% или 22%?
Ключевой критерий — дата отгрузки, а не дата оплаты. Это официальная позиция ФНС: если товар отгружен или услуга оказана до 31 декабря 2025 года — ставка 20%. Если отгрузка или оказание услуги с 1 января 2026 года — ставка 22%. Даже если договор был подписан в 2025 году.
В: Отгрузили товар в 2025, а оплата пришла в 2026. Нужно ли пересчитывать НДС?
Нет. Ставка фиксируется по дате отгрузки. Если отгрузка была в 2025 году по ставке 20%, пересчёт не нужен. Покупатель принимает вычет по ставке 20/120, никаких корректировок.
В: Получили аванс в 2025 году, а отгрузка будет в 2026. Что делать?
Это самая болезненная ситуация переходного периода. Порядок такой:
Шаг 1. В 2025 году с аванса исчисляете НДС по расчётной ставке 20/120.
Шаг 2. При отгрузке в 2026 году начисляете НДС по новой ставке 22% со всей стоимости.
Шаг 3. Принимаете к вычету авансовый НДС, исчисленный по ставке 20/120.
Шаг 4. Разница в 2% — либо за ваш счёт, либо по договорённости с покупателем (через допсоглашение и корректировочный счёт-фактуру).
| Пример: в декабре 2025 получен аванс 120 000 руб. (НДС 20% = 20 000 руб.). В январе 2026 отгружен товар: база 100 000 руб., НДС 22% = 22 000 руб. Итого 122 000 руб. Разница 2 000 руб. — либо покупатель доплачивает, либо продавец несёт расходы. |
В: Что будет с длящимися услугами (аренда, абонемент)?
Для длящихся услуг налоговая база определяется в последний день квартала. Если это I квартал 2026 года — НДС начисляется по ставке 22%. Исключение — если была внесена предоплата: тогда базу определяют на дату поступления платежа.
4. Договоры и контрагенты
В: Нужно ли пересматривать действующие договоры?
Однозначно да. Это, пожалуй, самый практически значимый вопрос. Если в договоре цена зафиксирована как «включает НДС» (или вообще без упоминания НДС), то продавец будет платить налог из своей маржи. По сути, ваш доход уменьшится на сумму НДС.
В: Какие формулировки в договоре наиболее опасны?
| Формулировка в договоре | Риск для продавца |
| “Стоимость 120 000 руб., в т.ч. НДС” | Высокий: НДС выделяется из цены, доход уменьшается |
| “Стоимость 100 000 руб. + НДС по ставке 20%” | Средний: ставка зафиксирована, нужно менять |
| “Стоимость 100 000 руб., кроме того НДС” | Низкий: покупатель доплачивает НДС сверху |
В: Как правильно сформулировать условие о НДС в новых договорах?
ФНС рекомендует формулировку: «Стоимость товаров (работ, услуг) составляет ХХХ руб., кроме того НДС». Ставку и сумму указывать необязательно — это позволит избежать новых допсоглашений при изменении ставки (например, при переходе с 5% на 7%).
Также ФНС советует предусмотреть положение о возможности увеличения цены на сумму НДС при изменении налогового режима (п. 16 Методических рекомендаций, Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
В: Если в переходящем договоре 2025 года НДС не упоминается — что будет?
НДС выделяется из существующей цены по расчётной ставке. Например, при ставке 5% из суммы 100 000 руб. будет выделен НДС = 100 000 × 5/105 = 4 762 руб. Продавец фактически заплатит этот налог из своей выручки.
В: Может ли покупатель отказаться доплачивать НДС?
Да, если в договоре не прописана возможность изменения цены в одностороннем порядке. По умолчанию, для пересмотра цены требуется согласие обеих сторон и заключение дополнительного соглашения.
5. Авансы и счета-фактуры
В: В 2025 году получили аванс без НДС (были на освобождении), а отгрузка — в 2026 с НДС. Как быть?
НДС с аванса, полученного в 2025 году, не начисляется — на тот момент вы были освобождены. При отгрузке в 2026 году начисляете НДС по выбранной ставке.
Если покупатель не согласен доплатить — НДС выделяется из полученной суммы по расчётной ставке (5/105, 7/107 или 22/122). Это подтверждено в п. 16 Методических рекомендаций ФНС.
В: Нужно ли выставлять счёт-фактуру на каждый аванс?
По общему правилу — да, в течение 5 календарных дней после получения аванса. Но ФНС разрешает упрощенцам не составлять счета-фактуры на авансы, зачтённые до конца квартала. Для этого нужно настроить соответствующий параметр в учётной политике.
В: Что изменилось в форме счёта-фактуры?
С 1 апреля 2026 года обязательна к применению обновлённая форма счёта-фактуры. Ключевое изменение — появилась строка 5б (ссылка на авансовый документ). Если её не заполнить, покупатель не сможет получить вычет.
| До 1 апреля 2026 года действует рекомендованная форма (Письмо ФНС от 26.12.2025 г. № СД-4-3/11730). С 1 апреля — обязательная новая форма с обновлёнными реквизитами. |
В: Акты подписаны до перехода на НДС, а оплата пришла после. Нужно ли платить налог?
Нет. Налоговая база по НДС определяется по наиболее ранней из двух дат: отгрузка или оплата. Если акт (отгрузка) был подписан в период освобождения от НДС — это и есть дата определения базы. Оплата в 2026 году будет просто погашением задолженности, НДС с неё выделять не нужно.
6. Входной НДС и вычеты
В: Можно ли принять к вычету НДС по старым счетам-фактурам 2024-2025 годов?
Нет. Если в 2024-2025 годах вы не были плательщиком НДС, вычет по документам того периода невозможен, даже если вы сохранили все счета-фактуры.
В: Товар куплен в 2025 на УСН без НДС, а продаётся в 2026 уже с НДС. Можно ли вычесть входной НДС?
Вычет возможен, если одновременно соблюдаются условия:
1. Товары не были учтены в расходах по УСН в 2025 году.
2. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
3. У вас есть счета-фактуры от поставщиков с выделенным НДС.
Основание — п. 6 ст. 346.25 НК РФ.
В: При ставке 5% или 7% — можно ли принять к вычету входной НДС?
Нет, в общем случае. При применении пониженных ставок 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается. Он включается в стоимость товаров (работ, услуг) или учитывается в расходах при УСН «доходы минус расходы».
Единственное исключение — «технический» вычет авансового НДС при отгрузке в счёт ранее полученного аванса. Для этого и нужна книга покупок.
В: Как учитывать входной НДС на УСН 15% (доходы минус расходы)?
С 2026 года входной НДС включается в состав расходов по УСН, если нет права на его вычет. В книге учёта доходов и расходов (КУДиР) доходы отражаются без НДС, а расходы — с учётом НДС (НДС входит в стоимость).
В: Нужно ли восстанавливать НДС при смене ставки с 22% на 5%?
Да. Если вы применяли ставку 22% с правом на вычет, а затем решили перейти на 5%, входной НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Это касается НДС по товарам, работам, услугам, которые ещё не использованы на момент перехода.
7. Книги покупок и продаж, декларация
В: Нужно ли вести книги покупок и продаж при ставке 5% или 7%?
Книгу продаж — обязательно. Это неотъемлемая часть декларации по НДС.
Книгу покупок — тоже рекомендуется вести. Даже если у вас нет права на вычет входного НДС, вы имеете право на вычет авансового НДС при отгрузке. Данные для такого вычета отражаются именно в книге покупок.
В: Если я освобождён от НДС — нужно ли вести книги и сдавать декларацию?
С 2026 года упрощенцы, освобождённые от НДС по ст. 145 НК РФ (доход ниже порога), не обязаны выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж. Декларацию по НДС сдавать тоже не нужно — до тех пор, пока не станете плательщиком.
В: Когда сдавать первую декларацию по НДС за 2026 год?
Декларация по НДС за I квартал 2026 года подаётся до 27 апреля 2026 года включительно. Форма декларации обновлена.
В: Какие разделы декларации заполняют упрощенцы?
Как правило: титульный лист, раздел 1 (итоговая сумма к уплате), раздел 3 (расчёт НДС), раздел 8 (данные книги покупок) и раздел 9 (данные книги продаж). При наличии льготных операций — раздел 7.
В: Будут ли штрафы за ошибки с первой декларацией?
Для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году на УСН предусмотрена амнистия: штраф за непредставление первой декларации по ст. 119 НК РФ не применяется. Однако за занижение налоговой базы и неуплату НДС штрафные санкции действуют в полном объёме.
| Стандартные штрафы за НДС: за несдачу декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум 30%). За занижение базы и неуплату — 20% от суммы недоимки. Через 22 дня после просрочки — блокировка расчётного счёта. |
Налоговая реформа 2026 года — это не разовое событие, а процесс. Пороги доходов для освобождения от НДС будут снижаться ещё несколько лет, охватывая всё больше предпринимателей и организаций.
Квиз для бухгалтера плюс бонус по нейросетям
Телеграм buh1c
