25 апреля 2026 года подписан закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ про налоговые послабления для ИП и малого бизнеса. Закон вступил в силу со дня опубликования.
Этот закон — не плановая реформа и не новая инициатива. Это признание того, что первые два витка налоговой перестройки породили нестыковки, с которыми бизнес и налоговые консультанты жили почти год. Девять поправок, собранных в одном документе, устраняют конкретные болевые точки: неработающие механизмы вычетов, нелогичные ограничения, пробелы в переходных правилах. Для практикующего бухгалтера или предпринимателя на спецрежиме — это прямое руководство к действию.
Патент в ловушке: выход найден
Самая острая история — с ИП на патентной системе, которые в конце 2025 года «вылетели» из ПСН из-за превышения лимита 20 млн рублей. По действовавшим правилам такой предприниматель автоматически терял право на патент и должен был пересчитать налоги с начала квартала — по общей системе или УСН, если она была заранее заявлена.
Проблема: многие из них УСН не заявляли, потому что работали только на ПСН. И оказывались перед перспективой платить НДС и налог на прибыль задним числом за весь период.
Законопроект даёт конкретное решение:
- ИП, применявший ПСН в декабре 2025 года и потерявший патент из-за превышения 20 млн, может подать уведомление о переходе на УСН до 1 июня 2026 года
- Переход будет считаться действующим с 1 января 2026 года — то есть задним числом
- Параллельно ему открывается право на вычет входного НДС: по товарам, работам, услугам и объектам основных средств, купленным ещё в период действия патента, но так и не использованным в патентной деятельности
Оговорка для ОС и НМА принципиальная: основное средство должно быть не введено в эксплуатацию, нематериальный актив — не принят к учёту. Если оборудование уже работало при патенте, вычет не положен.
Смена объекта УСН: шанс для тех, кто не успел
Смежная ситуация — предприниматели, которые совмещали ПСН и УСН или перешли с патента на упрощёнку в начале 2026 года. По стандартным правилам НК поменять объект налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы») можно только с нового года — через уведомление до 31 декабря.
Те, кто оказался на УСН не по своей воле (или впервые заявил её как запасной вариант), теперь получают право исправить выбор объекта задним числом — тоже до 1 июня 2026 года, с действием с 1 января 2026-го.
На практике это означает: если вы перешли с патента на УСН «доходы», но ваш бизнес явно выгоднее считает по «доходы минус расходы» — у вас есть время переоформиться без потерь.
НДС на УСН: закрываем дыры в переходных расчётах
С 2025 года часть «упрощенцев» стала плательщиками НДС. Новый статус породил коллизию, которую законодатели, судя по всему, не предусмотрели: авансы, полученные до перехода в НДС-режим, а отгруженные уже в его рамках.
Механизм теперь прописан прямо:
- Если аванс пришёл в период, когда компания ещё не платила НДС, а отгрузка произошла уже в НДС-период — сумма НДС, предъявленная покупателю при отгрузке, вычитается из доходов по УСН
- Условие: покупатель не доплачивал НДС дополнительно к авансу, то есть налог включён внутри ранее полученной суммы
- Норма распространяется в том числе на переходящие сделки с 2025 года
Одновременно закрывается вопрос, который раньше вызывал споры: что делать с «входным» НДС на режиме УСН «доходы минус расходы», если вычет невозможен. Ответ закреплён в Налоговом кодексе прямо: НДС учитывается в расходах. Никакого двойного учёта нет — либо вычет, либо расход, третьего варианта не существует.
Общепит: перерыв в зарплатном контроле
Для предприятий общественного питания на УСН введено временное послабление, которое трудно назвать щедрым, но всё же значимым.
С 1 апреля по 31 декабря 2026 года заведения общепита освобождены от НДС при соблюдении двух условий:
- Доход за 2025 год — не более 60 млн рублей
- Доля выручки от деятельности в сфере общепита — не менее 70% от общей
Что убрано на этот период: зарплатный критерий. По общему правилу (которое снова заработает с 2027 года) для освобождения от НДС среднемесячная зарплата сотрудников должна быть не ниже средней по региону в соответствующей отрасли. На апрель–декабрь 2026 года это требование снято.
Важный нюанс: за январь–март 2026 года НДС всё равно придётся заплатить. Льгота не распространяется на первый квартал — только с апреля.
Лимит 20 млн: проценты по вкладам остаются за скобками
Ещё одна точечная поправка касается ИП на УСН и ПСН, чей совокупный доход приближается к пограничным значениям.
При расчёте того самого лимита 20 млн рублей за 2025 год проценты по банковским вкладам теперь не учитываются. Для предпринимателя, который держит деловые деньги на депозите и получает на них проценты, это означает: пассивный доход от вклада не «съедает» пространство до лимита.
Ограничения:
- Только для ИП — организации эта норма не затрагивает
- Только при общем доходе до 60 млн рублей
- Действует с 1 апреля 2026 года и применяется ко всему 2026 году
Страховые взносы МСП: наконец-то логика победила
Пожалуй, самое системное изменение в пакете — и при этом одно из наименее обсуждаемых.
Малый и средний бизнес платит страховые взносы по пониженным тарифам, если основной вид деятельности входит в льготный перечень Правительства. Прежняя логика требовала, чтобы именно основной ОКВЭД компании был льготным — то есть приносил большую часть выручки.
Это создавало парадокс: компания с несколькими льготными направлениями могла терять право на пониженный тариф, если ни одно из них в отдельности не давало 70%, хотя вместе они образовывали основу бизнеса.
Новая редакция решает проблему:
- Теперь суммируются доходы по всем льготным ОКВЭД из правительственного перечня
- Если их совокупная доля составляет 70% и выше — льгота применяется
- Дополнительно отменено требование подтверждать 70% за предыдущий год: проверяется только текущий период
Эта норма действует с 1 января 2026 года и носит бессрочный характер. Для компаний с диверсифицированной структурой доходов — это реальная экономия.
Компенсация за использование личного автомобиля
Технически незначительная, но полезная поправка: нормы компенсации сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях перенесены из постановления Правительства непосредственно в Налоговый кодекс.
Суммы не изменились:
| Транспортное средство | Норма в месяц |
|---|---|
| Легковой автомобиль до 2000 куб. см | 2 400 руб. |
| Легковой автомобиль свыше 2000 куб. см | 3 000 руб. |
| Мотоцикл | 1 200 руб. |
Зачем это важно: нормы теперь имеют статус закона, а не подзаконного акта. Это меняет иерархию документов при спорах с налоговыми органами и упрощает ссылочную базу при проверках.
Что делать прямо сейчас: дедлайны и действия
Закон предусматривает несколько чётких временных окон. Пропустить их невозможно — задним числом восстановить право не получится.
До 1 июня 2026 года — три важных уведомления
1. ИП, утратившие патент в декабре 2025 из-за превышения 20 млн:
Подайте уведомление о переходе на УСН. Это единственный способ не попасть на общую систему налогообложения задним числом. Одновременно проверьте, есть ли у вас «входной» НДС по товарам и ОС, не введённым в эксплуатацию, — зафиксируйте их для вычета.
2. ИП, перешедшие с ПСН на УСН и недовольные объектом налогообложения:
Если хотите сменить «доходы» на «доходы минус расходы» (или наоборот) — уведомление нужно подать до 1 июня. После этой даты — ждать до следующего года.
3. Те, кто совмещал ПСН и УСН:
Та же логика: до 1 июня сменить объект по УСН с действием с 1 января 2026.
С апреля 2026 — без дополнительных действий, но с пониманием
- Общепит с доходом до 60 млн и долей профильной выручки ≥ 70% автоматически освобождается от НДС до конца года — специальных заявлений не требуется, но первичные документы для подтверждения доли дохода нужно вести аккуратно
- ИП с процентными доходами по вкладам: при формировании учётной политики и контроле лимитов просто исключайте банковские проценты из расчёта порога 20 млн
С 1 января 2026 — перерасчёт страховых взносов
Компании МСП с несколькими льготными ОКВЭД: проверьте, не образует ли сумма доходов по всем льготным видам деятельности 70% и выше. Если да — вы вправе применять пониженный тариф уже с начала 2026 года. Если взносы уже начислены по стандартному тарифу — возможен перерасчёт.
Пакет поправок не меняет архитектуру налоговой системы — он латает конкретные прорехи, образовавшиеся в ходе реформы. Для бизнеса это означает одно: нужно проверить, не относитесь ли вы к одной из описанных ситуаций, и при необходимости действовать до 1 июня. После этой даты большинство переходных льгот закроются.
Больше полезной информации смотрите в моем бухгалтерском клубе.
Телеграм buh1c
