Предприятия, применяющие основную систему налогообложения, должны уплачивать налог на имущество. Таким налогом облагается всё движимое и недвижимое имущество предприятий и индивидуальных предпринимателей. Регулируется этот налог главой 30 НК РФ. В текущем, 2014 году, в налог на имущество организаций изменения были внесены.
Общие изменения
Имущество предприятия, которое облагается налогом должно находиться либо в собственности, либо полученное во временное владение или доверительное управление. Также облагается налогом имущество, которое внесено в совместную деятельность.
Главным новшеством, которое было внесено в 2014 году, является то, что теперь не облагается налогом то движимое имущество, которое было взято на баланс предприятия с 1 января 2013 года. Соответственно, то движимое имущество, которое было принято на баланс раньше этой даты, продолжает облагаться налогом до тех пор, пока имущество не будет полностью списано.
Исчисляя налог на имущество организаций, изменения коснулись и налоговой базы. Теперь на некоторые объекты недвижимости сумма налога к уплате будет исчисляться из кадастровой стоимости, а не из балансовой, как это было до 2014 года.
Для расчёта налога берется кадастровая стоимость объекта на 1 января отчётного года, и весь год налог уплачивается, исходя из этой стоимости. Об этом говорится в Федеральном законе от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Такие изменения касаются такого имущества, как:
- Административные и деловые центры;
- Нежилые помещения, которые используются для предприятий розничной торговли и общественного питания, а также под офисы и торговые центры;
- Имущество иностранных предприятий, которые не осуществляют свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства.
На эти объекты недвижимости, налог будет рассчитываться как произведение кадастровой стоимости на ставку налога. Также, для этой категории недвижимости с нового, 2014 года, установлены новые процентные ставки. В 2014 году для Москвы ставка равна 1,5%, а для регионов – 1%. В 2015 и 2016 году для Москвы ставка налога будет равна, соответственно, 1,7% и 2%. А для регионов в те же года – 1,5% и 2% соответственно.
Уплачивать налог нужно по месту нахождения каждого такого объекта недвижимости. На другие объекты налог исчисляется по-старому, исходя из среднегодовой стоимости.
Если речь идёт о помещении в здании. И кадастровая стоимость этого помещения не определена, то налоговой базой считается та кадастровая стоимость, которая равна доли кадастровой стоимости всего объекта пропорционально площади помещения в здании.
Изменения для Москвы и Московской области
Изменения коснулись и объектов недвижимости, которые располагаются в Москве и Московской области, но, принадлежащих иностранным компаниям, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство. Для таких организаций процентная ставка налога с 2014 года равна в Москве 0,9%, а по области – 1%. К 2018 году планируется уравнять эти две ставки. Они будут равны 2% от кадастровой стоимости объектов недвижимости.
Перечень объектов недвижимости, которых коснулись изменения по Москве и области, идентичен тому, что уже упоминался.
Налог на имущество организаций изменения стоит учитывать уже при оплате авансовых платежей за первый квартал 2014 года. В противном случае, налоговая инспекция вправе наложить на налогоплательщика штраф за несвоевременную или неправильную уплату налога. Об этом стоит помнить!