Новый, 2025 год несет значительные изменения в налогообложении, причем изменения касаются как отдельных налогов / взносов, так и общих правил исчисления и уплаты налогов.
Обзорно рассмотрим, какие изменения в учете и налогах с 2025 г. нужно отследить, осознать, учитывать в работе бухгалтеру.
Содержание статьи:
1.Изменения в учете и налогах с 2025 г.
2.Изменения по НДС
3.Изменения по налогу на прибыль
4.Изменения УСН и патент
5.Изменения в зарплате и взносах
6.Изменения по НДФЛ
7.Изменения в бухгалтерском учете
8.Прочие изменения, о которых нужно знать бухгалтеру
- Изменения в учете и налогах с 2025 г.
Основные изменения в учете и налогах с 2025 г., касающиеся общих правил налогообложения (1 часть НК РФ):
- Правительство РФ получило полномочия по изменениям сроков уплаты налогов, представления деклараций.
Например, Единая упрощенная декларация будет представляться реже (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ):
- по налогу на прибыль — по итогам налогового периода (года), до 20-го апреля следующего года,
- по иным налогам — до 20-го числа первого месяца следующего налогового периода,
- для вновь созданных организаций (ИП) — до 20-го числа первого месяца, следующего за кварталом создания организации (ИП).
Налоговый период в первых двух случаях — это период, в котором в последний раз были движения денежных средств по банку и/или кассе, либо были объекты налогообложения,
- меняется порядок расчета пени (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ):
- 1/300 ключевой ставки ЦБ — первые 30 дней просрочки,
- 1/150 ключевой ставки ЦБ — с 31 по 90 день просрочки,
- 1/300 ключевой ставки ЦБ — с 91 дня просрочки.
В 2024 году ФНС утвердила план работы службы до 2029 года. Приоритетные направления работы по плану:
- переход на бездекларационный порядок налогового учета и отчетности в отношении акцизов на нефтепродукты в нефтяной отрасли, сокращение отчетности обособленных подразделений (лето 2026 г.),
- усиление работы по выявлению налоговых схем, как составной части работ по борьбе с уклонением от уплаты налогов (постоянно),
- упрощенный порядок работы с жалобами (с 2025 г.): рассмотрение жалоб органом ФНС, чьи действия обжалуются (ст. 140.1 НК РФ), рассмотрение жалоб посредством видео-конференц-связи и т.п.,
- автоматизация (электронный документооборот) взаимодействия с судебными органами, идентификация лиц, пересекающих границу РФ и т.п.
Изменения в отношении отдельных налогов (глава 2 НК РФ):
Туристический налог
Этот налог сменил курортный сбор, принимается в регионе по решению местных властей в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания, оказываемых юридическими и физическими лицами (ИП) — Федеральные законы 176-ФЗ и 362-ФЗ.
Определен перечень объектов налогообложения туристическим налогом, налог включен в состав ЕНП.
Имущественные налоги
В отношении имущественных налогов произошло изменение предельно возможных ставок:
- по налогу на имущество с 2 до 2,5%,
- по земельному налогу – с 0,3 до 1,5%.
Решения о повышенных ставках принимаются законодательными органами регионов, по имуществу — в отношении недвижимости стоимостью более 300 млн руб. за объект.
По транспортному налогу уточнен порядок пересчета налога по инициативе физических лиц – плательщиков налога.
Акцизы
По акцизам скорректирован перечень налогооблагаемых акцизом объектов.
- Изменения по НДС
Изменения по НДС традиционно с начала года включают изменения ставок налога для отдельных объектов налогообложения с 01.01.2025:
- вместо освобождения НДС ставка 10% будет при реализации, ввозе в РФ, передачи для собственных нужд племенного скота (Закон 363-ФЗ),
- изменен перечень видов медицинских товаров с налогообложением по ставке 10%.
Некоторые изменения по НДС вступят в силу не сначала года, а с 01.04.2025:
- в состав необлагаемых НДС операций войдут операции реализации работ по строительству жилых домов с использованием счетов эскроу (Федеральный закон от 08.08.2024 № 283-ФЗ),
- подтверждение нулевой ставки по транспортно-экспедиционным услугам, перевозке товаров ж/д транспортом и некоторым другим операциям — путем предоставления реестра в электронной форме (вместо копий перевозочных документов) (Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ).
Главные изменения по НДС для плательщиков УСН рассмотрим в соответствующей главе ниже.
- Изменения по налогу на прибыль
Основное изменение — повышение суммарной ставки налога в общем случае с 20 до 25%. При этом новая ставка применяется к налоговой базе с 01.01.2025, касается доходов (расходов) с начала 2025 г. (Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-05/74835).
Прочие изменения по налогу на прибыль с 2025 г.:
- ставка налога на прибыль it компаний уже будет не 0%, а 5%,
- ряд налоговых расходов будет приниматься в уменьшении базы по налогу на прибыль с коэффициентом «2», например, расходы на программы и базы данных, включенные в реестр российских программ,
- инвестиционный вычет претерпит изменения,
- продляется особый порядок учета курсовых разниц,
- вводится новый инвестиционный налоговый вычет для инвестиционных товариществ.
- Изменения УСН и патент
Основные изменения УСН и патент (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) с 2025 г.:
- выросли лимиты для перехода на УСН (со 112,5 до 337,5 млн руб.),
- лимит по ОС теперь составляет 200 млн руб., и его будут индексировать на коэффициент дефлятор, применять в отношении ИП,
- ставки УСН будут 6 % (доходы) и 15% (доходы минус расходы), ставок 8 и 20% не будет, льготные пониженные ставки по-прежнему возможны, они утверждаются регионами,
- новые параметры для сохранения возможности применять УСН:
- доход — не более 450 млн руб.,
- средняя численность — не более 130 человек.
- все плательщики УСН становятся плательщиками НДС.
При этом организации и ИП с годовым доходом менее 60 млн руб., автоматически освобождаются от обязанности уплачивать НДС по ст. 145 НК РФ, а остальные могут уплачивают НДС по ставкам:
- 5% — при доходе за год не более 250 млн руб.,
- 7% — при годовом доходе не более 450 млн руб.
Также плательщик УСН с доходом более 60 млн руб. может выбрать режим с применением основной ставки 20%. Только в этом случае плательщик УСН сможет принимать входной НДС (по приобретенным товарам, работам, услугам) к вычету.
Изменения по патенту (патентной системе налогообложения, ПСН) тоже значительные:
- при сроке патента до 31 декабря любого года окончательно оплатить патент будет нужно до 28 декабря,
- с 2025 года нельзя будет применять патент, если доходы за предыдущий год, например, 2024, превысили 60 млн руб., причем это доходы не только по патенту, а совокупные доходы УСН + патент при совмещении режимов,
- если патент в каком-либо последующем году закончится до окончания года, ИП до конца года будет применять УСН, и совокупный доходы превысит 60 млн руб., ИП потеряет право на уже закончившийся патент / патенты.
Пример
Был приобретен патент на 9 месяцев с начала года, за этот период фактический доход составил 57 млн руб., до конца года при применении УСН получен еще доход в сумме 8 млн руб.
Совокупный доход за год: 57 + 8 = 65,
Это больше 60 млн руб., ИП утрачивает право на патент, доход с начала года нужно пересчитать по УСН, плюс со следующего года применить патент не получится.
- Изменения в зарплате и взносах
С сентября 2024 действуют новые правила расчеты оплаты сверхурочных. Уже не по решению конституционного суда, а согласно изменениям ст. 152 ТК РФ:
- расчет оплаты сверхурочных — исходя из всех выплат, в т.ч. компенсационных и стимулирующих, предусмотренных системой оплаты,
- за первые два часа работы — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере – здесь без изменений,
- данный вид оплаты — сверх оплаты труда за работу в пределах рабочего времени,
- возможность взять дополнительный день отдыха вместо оплаты сохранена.
Подробнее об этом — в Письме Минтруда от 20.08.2024 № 14-1/ООГ-4992 и Информации Минтруда от 02.09.2024.
с 01.03.2025 появятся нормы по регулированию труда наставников, новая статья 351.8 ТК РФ.
Особенности регулирования труда работников, выполняющих работу по наставничеству в сфере труда:
- наставничество с письменного согласия работника (прописывается в договоре / доп. соглашении),
- наставничество должно оплачиваться,
- наставничество может быть прекращено по волеизъявлению одной из сторон (работодатель / работник-наставник), работодатель при этом должен предупредить наставника за 3 рабочих дня.
МРОТ с 01.01.2025 – 22 440 руб.
Взносы
Установлена Единая предельная величина базы (ЕПВБ) на 2025 год — 2 759 000 рублей.
Изменения в зарплате и взносах по Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ:
- пониженный тариф 7,6% для субъектов МСП, ведущих деятельность в сфере обрабатывающих производств (новый п. 13.2 ст 427 НК РФ в ред. Закона N 176-ФЗ), применяется в отношении взносов, превышают установленные суммы в пределах 1,5 МРОТ,
- в составе доходов от профильной деятельности организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, можно учитывать доходы от реализации произведенного оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции ( п. 14 ст. 427 НК РФ в ред. 176-ФЗ), перечень такого оборудования утвердит Правительство РФ,
- пониженный тариф взносов 7,6% ( п. 1 ст. 427 в ред. Закона N 176-ФЗ) для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций,
- продлен пониженный тариф 7,6% для НКО и благотворительных организаций, работающих на УСН (до конца 2026 г.).
Пониженный тариф для субъектов малого и среднего предпринимательства, привязанный к размеру федерального МРОТ, теперь применяется для базы, превышающей 1,5 МРОТ. МРОТ, как и ранее, берется по состоянию на 01.01.2025, и только сумма сверх 1,5 МРОТ, т.е. 33 660 руб. (22 440 * 1,5) облагается по пониженной ставке 15%.
Повышены размеры взносов ИП за себя, причем впервые изменения коснулись доходов сверх 300 тыс. руб.
| Год | Фиксированный взнос, руб. | 1% взносов с доходов, превышающих сумму (руб.) |
| 2025 | 53 658 | 300 888 |
| 2026 | 57 390 | 321 818 |
| 2027 | 61 154 | 342 923 |
Крайний срок уплаты ИП фиксированных взносов с 2025 года — 28 декабря вместо 31 декабря.
- Изменения по НДФЛ
Изменения по НДФЛ тоже значительны.
Прежде всего это многоступенчатые ставки, причем разные для разных налоговых баз.
Для основной налоговой базы (выплаты, связанные с трудовыми отношениями, доходы участников азартных игр и лотерей, инвестиционных товариществ, суммы прибыли контролируемой иностранной компании) рассчитываются по 5-ступенчатой шкале:
| Доход | Ставка налога |
| ≤ 2,4 млн руб. | 13 % |
| свыше 2,4 млн руб. до 5 млн руб. | 15 % |
| свыше 5 млн руб. до 20 млн руб. | 18 % |
| свыше 20 млн руб. до 50 млн руб. | 20 % |
| ≥ 50 млн руб. | 22 % |
В отдельную базу попали суммы, связанные с северными и районными коэффициентами и надбавками, по ним шкала 2-х ступенчатая: до 5 и свыше 5 млн руб.
Изменяются размеры стандартных вычетов, прежде всего на детей (вычет на первого ребенка – 1 400 руб., на второго – 2 800 руб., на третьего и последующих – 6 000 руб.), появляется новый вычет за сдачу норм ГТО.
- Изменения в бухгалтерском учете
Изменения в бухгалтерском учете с 2025 года прежде всего связаны с вступлением в силу нескольких федеральных стандартов по бухгалтерскому учету (БУ). Некоторые из них приняты еще в 2023 году, но начнут действовать именно с 2025 года.
Это, например:
- ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» — с 01.04.2025,
- ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» — с 01.01.2025, в отношении отчетности за 2025 год и за последующие периоды.
Изменения в бухгалтерском учете включают и отражение в БУ измененных правил по налоговому учету.
Так, плательщикам налога на прибыль, применяющим ПБУ 18/02, уже на 31.12.2024 требуется пересчитать остатки ОНА и ОНА в связи с увеличением ставки налога на прибыль (в общем случае с 20 до 25%).
Сумма пересчета относится на счета учета прибылей и убытков (п. 14, 15 ПБУ 18/02, рекомендация Фонда «НРБУ БМЦ» № Р-4/2008-КпР «Изменение ставки по налогу на прибыль»).
В отчете о финансовых результатах за 2024 год указанная сумма фиксирует по графе 2460 «Прочее».
- Прочие изменения, о которых нужно знать бухгалтеру
Прочие изменения, о которых нужно знать бухгалтеру:
- некоторые изменения по применению ККТ с 01.03.2025, (все изменения — в Федеральном законе от 08.08.2024 № 274-ФЗ):
- чек в общепите будет выдаваться до момента расчета,
- перевод денежных средств по СБП признается расчетом с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, т.е. требует выдачи чека ККТ,
- для передачи чека ККТ покупателю можно использовать сервис ФНС «мои чеки онлайн»,
- новый порядок ЭДО с ФНС — с 05.02.2025 он будет без квитанций о получении документов ФНС,
- внесены изменения / приняты новые нормативные акты, касающиеся занятости инвалидов:
- Глава 7 закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации»,
- Постановление Правительства РФ от 30.05.2024 № 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов»,
- Приказ Минтруда России от 16.04.2024 № 195н«Об утверждении форм предоставления работодателями обязательной информации, предусмотренной частью 1 статьи 53 Федерального закона «О занятости населения…»,
- Федеральный закон от 09.11.2024 № 382-ФЗ (повышенные штрафы за нарушения квот по инвалидам).
Мы с вами рассмотрели основные изменения в учете и налогах с 2025 г.: изменения по НДС, изменения по налогу на прибыль, изменения УСН и патент. Также охарактеризовали изменения в зарплате и взносах, изменения по НДФЛ. Если остались вопросы, задайте их в комментариях.
Больше информации об изменениях в учете и налогах с 2025 г. смотрите в моем бухгалтерском клубе
Канал в яндекс-дзен.
Телеграм buh1c
