К основным средствам относится имущество предприятия со сроком службы более одного года, у предприятий на общей системе налогообложения их стоимость погашается путем начисления амортизации, однако учет ОС при УСН с объектом доходы минус расходы будет осуществляться по-другому.
Предприятия с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов списывают основные средства на расходы в течение года (пп.1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Расходы на приобретение основных средств можно учесть, если выполняются следующие условия:
— предприятие является плательщиком единого налога в виде разницы между доходами и расходами;
— сумма расходов на приобретение ОС оплачена;
— основное средство принято к учету.
В случае если основные средства оплачены частично, эта сумма тоже может учитываться в расходах.
Учет ОС при УСН предполагает, что основное средство будет списано на расходы равными долями в течение года, в котором было их приобретение. Это осуществляется в последний календарный день каждого квартала.
Например, если основное средство приобретено в 1 квартале (с января по март) каждый квартал списывается ¼ стоимости основного средства. При покупке ОС во втором квартале (с апреля по июнь) – 1/3. При приобретении основного средства в третьем квартале, списывается ½ и в четвертом – стоимость ОС списывается целиком.
Учет ОС при УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред.3.0
Пример. ООО «Лотос» на УСНО с объектом обложения доходы минус расходы 05.05.2013 приобрело основное средство, стоимостью 236 000 рублей включая НДС. В этот же день ОС было принято к учету. Оплата основного средства полностью произведена 08.05.2013.
Факт приобретение основного средства в программе отражается документом «Поступление товаров и услуг». Документ лучше заполнять из закладки «Основные средства и НМА», здесь он называется «Поступление оборудования», хотя это тот же самый документ «Поступление товаров и услуг». При его заполнении из этой закладки документ сразу открывается с правильным видом операции «Оборудование» и на закладке «Оборудование».
Далее нужно заполнить документ «Принятие к учету ОС». На закладке основные средства указывается объект, счет учета и его местонахождение. На закладке «Бухгалтерский учет» указываются данные для начисления амортизации для целей бухгалтерского учета. На закладке «Налоговый учет (УСН)» отражаются данные о стоимости основного средства, дате приобретения, сроке полезного использования. В случае предварительной оплаты здесь же указываются данные об оплате. В нашем примере этот раздел не заполняется.
08.05.2013 отражаем оплату документом «Списание с расчетного счета», его можно сделать на основании «Поступление товаров и услуг» и фиксируем факт оплаты документом «Регистрация оплаты ОС и НМА (УСН)», находится на закладке «Учет, налоги, отчетность».
Про учет ОС при УСН в 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 смотрите здесь.