В соответствии с пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации сумма НДС, принятого к вычету подлежит восстановлению в нескольких случаях, в этой статье будет рассмотрено восстановление НДС в 1с 8 по товарам, реализованным на экспорт.
Рассмотрим, как отразить данную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0.
Восстановление НДС в 1с 8 производится не позднее того налогового периода, в котором одновременно выполняются два условия:
1. товары отгружены на экспорт
2. таможенные органы произвели оформление таможенных деклараций в режиме экспорта
В нашем примере предприятие приобрело товары, часть из которых затем была реализована на экспорт. После поступления товаров НДС по ним был поставлен к возмещению проводкой: Дт 68.02 Кт 19.03.
Однако после реализации этих товаров на экспорт «входящий» НДС по ним нужно восстановить.
Для отражения данной операции в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0 предназначен документ «Восстановление НДС». Данный документ находится в верхнем меню «Покупка» в разделе «Ведение книги покупок».
В новом документе восстановление НДС в 1с 8 указываем, что восстановление будет отражаться в книге продаж. Табличная часть в нашем примере будет заполнена автоматически по кнопке «Заполнить» — «Заполнить сумму к восстановлению» (на панели над табличной частью).
По документу формируется проводка: Дт 19.03 Кт 68.02
То есть, восстанавливается сумма НДС по тем товарам, НДС по которым был принят к возмещению при их поступлении.
Реализация товаров на экспорт производится с использованием ставки 0%. Для ее применения в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта нужно предоставить в налоговый орган следующие документы:
1. внешнеторговый контракт или его копию
2. таможенную декларацию или реестр таможенных деклараций
3. копии транспортных, товаросопроводительных и других документов с отметками таможенных органов с места убытия товаров
Днем подтверждения ставки считается последний день квартала, когда собран пакет документов.
После подтверждения ставки 0% предприятие имеет право на налоговый вычет «входного» НДС по реализованным товарам на экспорт. Поэтому сумму налога, по которой было восстановление НДС в 1с 8, можно снова поставить к возмещению, более подробно про экспортные операции в 1С Бухгалтерия смотрите в клубе профессиональных бухгалтеров.