Амортизационная премия — это единовременная сумма, которую налогоплательщик вправе отнести на расходы. Эти расходы будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при принятии к учету приобретенного объекта основных средств, который является амортизируемым имуществом. Другими словами амортизационная премия позволяет ускорить процесс отнесения на расходы стоимости основных средств.
Согласно пункту 9 статьи 258 налогового кодекса Российской Федерации организация может включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Для объектов, которые относятся к группам с третью по седьмую — не более 30 процентов. Кроме основных средств, которые были получены безвозмездно. А также не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Налогового Кодекса.
Амортизационная премия относится на расходы в месяц начала амортизации, т.е. в месяц, следующий за датой ввода в эксплуатацию основного средства. Первоначальная стоимость, исходя из которой затем будет начисляться амортизация, уменьшается на сумму отнесенной на расходы амортизационной премии. Обратите внимание, что амортизационная премия может учитываться только для целей налогового учета, в бухгалтерском учете она не отражается, в связи с чем появляется расхождение между бухгалтерским и налоговым учетами.
Амортизационная премия в 1С: Бухгалтерия 8
Включение амортизационной премии в состав расходов в программе 1С Бухгалтерия 8, ред. 2 происходит при помощи документа «Принятие к учету ОС» на закладке «Налоговый учет». Здесь нужно поставить соответствующую галочку. Ниже указываем процент амортизационной премии, счет затрат, на который она будет списываться и статью затрат амортизационная премия.
Например, принимаем к учету станок, который относится к пятой амортизационной группе. Срок использования 120 месяцев, премия 30%.
По документу сформированы проводки:
На вспомогательном счете «КВ» будет храниться информация о начислении амортизационной премии. В следующем месяце амортизационная премия будет включена в расходы по налоговому учету и появится расхождение между бухгалтерским и налоговым учетами, о том, как сделать групповой прием к учету основных средств смотрите здесь, про сборку ОС читайте тут, про амортизационную премию в ред. 3.0 смотрите здесь.