Начиная с 2015 года особых изменений в расчете страховых взносов не произошло, взносы и налоги ИП за 1 квартал 2015 года рассчитываются практически аналогично предыдущим периодам. Однако изменился МРОТ (минимальный размер оплаты труда) от которого рассчитывается сумма взносов, поэтому размер взносов, который нужно заплатить стал другим.
Напомню, что индивидуальные предприниматели без работников уплачивают взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.
С 2014 года был изменен размер взносов, которые уплачиваются в ПФР. Данный взнос разделен на две части: базовую часть, она является одинаковой для всех индивидуальных предпринимателей и часть, которая уплачивается, если доходы превышают установленную сумму в 300 000 рублей.
Если величина дохода ИП не превышает эту сумму, то взносы рассчитываются из произведения МРОТ, установленного на начало года, и тарифа взносов в ПФР увеличенного в 12 раз:
МРОТ x Тариф x 12
В 2015 году МРОТ составляет 5 965 руб. И размер взносов 18 610,80 руб. в ПФР и 3650, 58 руб.в ФОМС.
Срок уплаты фиксированных взносов до 31 декабря 2015 года, но их можно уплачивать поквартально, чтобы, например, отразить к уменьшению при расчете налога при УСН.
Если величина дохода более 300 000 рублей, взносы рассчитываются исходя из произведения МРОТ, установленного на начало года, и тарифа взносов увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:
МРОТ x Тариф x 12 + (Доход – 300 000) x 1%
При этом сумма взносов не может превышать произведения восьмикратного МРОТ и тарифа взносов в ПФР увеличенного в 12 раз.
Эта сумма будет уплачиваться по завершении года, то есть взносы за 2015 год нужно уплатить не позднее 1 апреля 2016 года.
Продолжим рассматривать учет у нашего индивидуального предпринимателя Иванова. ИП уплачивает взносы каждый квартал, поэтому до 31 марта 2015 года ему нужно заплатить в Пенсионный фонд – 4652,70 рублей и в ФОМС – 912,65 рублей.
На указанные суммы Иванов может полностью уменьшить свой налог по УСН, т.к. у него нет работников. Индивидуальным предпринимателем применяется УСН с объектом обложения «доходы».
За 1 квартал 2015 Иванов заработал 980 000 рублей. Сумма налога составляет 980 000*6%= 58 800 рублей. Этот показатель может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов.
58 800 — 4652,70 — 912, 65 = 53235 руб.
Напомню, что с 1 января 2014 года на основании пункта 6 статьи 52 НК РФ суммы налогов рассчитываются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек не учитывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Однако страховые взносы за себя предприниматели платят в Фонды без округления.
Соответственно, до 27 апреля 2015 года ИП Иванов должен заплатить налог в сумме 51 568 руб.
О том, как взносы и налоги ИП отражаются в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь.
Про расчет взносов и налогов ИП за 1 квартал 2017 года смотрите здесь, за 1 полугодие 2017 года тут.