Восстановление НДС — это обязанность, с которой сталкивается практически каждый бухгалтер в определённых ситуациях. Чтобы не допустить ошибок, важно знать, в каких случаях налог, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению. Подробнее об этом расскажем в нашей статье.
Основания для восстановления НДС перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Вот ключевые случаи, при которых необходимо откорректировать ранее заявленные вычеты:
- Переход на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.
- Переход на специальные налоговые режимы: УСН, АУСН, ПСН, НПД — как в отношении всей деятельности, так и при совмещении с ОСНО.
- Осуществление операций, не облагаемых НДС, например:
- освобожденных по статье 149 НК РФ;
- не образующих объекта налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- с местом реализации за пределами РФ (статьи 147, 148 НК РФ).
- Получение товаров (работ, услуг) по ранее оплаченному авансу, НДС с которого уже был принят к вычету.
- Возврат аванса в случае расторжения или изменения условий договора.
- Корректировка стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
- Передача имущества в уставный или складочный капитал.
- Получение бюджетных субсидий или инвестиций, в том числе на:
- возмещение расходов на покупку товаров, основных средств, нематериальных активов;
- уплату «ввозного» НДС.
- Отсутствие раздельного учета НДС, предусмотренного п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
- Реорганизация компании, если вы — правопреемник, и ситуация попадает под нормы п. 3.1 ст. 170 НК РФ.
Чтобы корректно восстановить налог, сумму НДС нужно отразить в книге продаж. Основанием для этого может служить:
- Основной или корректировочный счет-фактура, ранее принятый к вычету (п. 14 раздела 2 приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
- Бухгалтерская справка, когда счёт-фактура отсутствует (письмо Минфина РФ от 02.08.2011 № 03-07-11/208).
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС:
- Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС;
- Дт 91.02 Кт 19 — отнесение суммы на прочие расходы.
В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. Большинство операций по восстановлению НДС можно сделать с помощью одноименного документа, который можно найти в разделе «Операции» – «Регламентные операции по НДС».
Правильное восстановление НДС — это не просто соблюдение формальностей, а защита вашей компании от налоговых рисков. Убедитесь, что все основания документально подтверждены и своевременно отражены в учете.
Подробнее про восстановление НДС в теории и программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. смотрите в в моем бухгалтерском клубе.
Телеграм buh1c
