Поступление материалов при УСН — это один из ключевых участков учета, от которого зависит и себестоимость, и налоговая база по налогу. Важно корректно отразить материалы и в бухгалтерском, и в налоговом учете, особенно если организация работает с разными ставками НДС или без налога.
Что такое материалы: определение
Материалы в бухгалтерском учете — это активы, которые организация приобретает для использования в деятельности:
- сырьё и основные материалы;
- вспомогательные материалы;
- тару и упаковку;
- запчасти;
- иные материальные ресурсы, которые будут израсходованы в производстве, при оказании услуг, выполнении работ, для хозяйственных нужд.
Как правило, в учете они учитываются на счете 10 «Материалы» (в разрезе субсчетов: 10.01 «Сырьё и материалы», 10.03 «Тара» и т. д.).
Бухгалтерский учет поступления материалов (с проводками)
Материалы приходуются по фактической себестоимости: цена по договору, плюс невозмещаемые налоги, транспортно-заготовительные и иные затраты.
Пример 1. Материалы без НДС, цена 100 000 руб., оплата после поставки:
- Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (отражено поступление материалов от поставщика)
- Дт 60 Кт 51 — 100 000 руб. (оплата поставщику)
Если организация уплачивает НДС по ставке 22% в бухгалтерском учете НДС выделяется отдельно (на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»). При этом если организация не является плательщиком НДС, либо уплачивает НДС по льготным ставкам 5% или 7% входной НДС будет включаться в стоимость материалов.
Пример 2. Материалы с НДС 22%, цена по договору без НДС — 100 000 руб., НДС — 22 000 руб.
- Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (отражена стоимость материалов без НДС)
- Дт 19 Кт 60 — 22 000 руб. (выделен НДС)
- Дт 60 Кт 51 — 122 000 руб. (оплата поставщику)
- Дт 68 Кт 19 – 22 000 руб. (НДС принят к вычету)
Списание материалов в производство / на расходы
Когда материалы используются, их списывают на соответствующие счета:
- Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10 — отражено использование материалов в производстве, для оказания услуг или для управленческих/коммерческих нужд.
Налоговый учет при УСН «доходы минус расходы»
Для целей УСН «доходы минус расходы» материальные расходы включаются в налоговую базу при одновременном выполнении двух условий:
- материалы оплачены;
- материалы списаны (использованы в деятельности, направленной на получение дохода).
Какие суммы включаются в расходы
В расходы при УСН включаются:
- стоимость материалов по договору с поставщиком;
- НДС, если он не принимается к вычету (для упрощенцев НДС по материалам обычно становится частью расходов);
- другие затраты, связанные с приобретением (доставка, погрузка, услуги посредников и т. д.), если они отражены в стоимости материалов.
По сути, налоговые расходы по УСН чаще всего совпадают с фактической себестоимостью материалов, сформированной в бухгалтерском учете.
Пример 3. Организация на УСН «доходы минус расходы» приобрела материалы без НДС за 100 000 руб., оплата — сразу, материалы списаны в производство в этом же квартале.
- В бухучете: Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб.; Дт 60 Кт 51 — 100 000 руб.; далее Дт 20 Кт 10 — 100 000 руб.
- В налоговом учете: в расходы по УСН включается 100 000 руб. после оплаты и списания материалов, факт списания материалов на производство для налогового учета не важен.
В заключение важно помнить: поступление материалов при УСН «доходы минус расходы» влияет и на бухгалтерский, и на налоговый результат, поэтому оформление документов, проводки и учет НДС (без НДС, 5% или 22%) должны быть согласованы между собой. Грамотно организованный учет материалов помогает корректно формировать расходы, снижать налоговые риски и без проблем обосновывать стоимость списанных запасов при проверках.
Поступление материалов при УСН «доходы минус расходы» в 1С Бухгалтерия 8 смотрите в видео.
Больше полезной информации по учету и 1С на УСН доходы минус расходы смотрите в моем курсе Азбука бухгалтера на УСН.
Квиз для бухгалтера плюс бонус по нейросетям
Телеграм buh1c
