Как выбрать между ОСНО и УСН в 2026 году — вопрос, который стал ещё сложнее после налоговой реформы 2025–2026 годов. Теперь многие компании на УСН тоже обязаны платить НДС, а пороги для освобождения от НДС резко снизились.
Эта статья поможет бухгалтеру объяснить собственнику простым языком, чем отличаются ОСНО и УСН в новых условиях, когда упрощенка больше не означает автоматически «без НДС».
Что такое ОСНО простыми словами
Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим, при котором компания платит НДС, налог на прибыль (или НДФЛ у ИП) и другие налоги, ведёт полный бухгалтерский и налоговый учёт и сдаёт расширенный пакет отчётности.
С 2026 года базовая ставка НДС по ОСНО увеличена с 20 до 22%, льготные ставки 10% и 0% сохранились.
Для владельца это можно описать так:
- больше налогов и сложный учёт;
- зато нормальная работа с крупными заказчиками и госконтрактами, которым нужен НДС;
- возможность принимать к вычету входной НДС по закупкам.
Что такое УСН простыми словами (с учётом НДС с 2026 года)
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это режим, где основной налог — либо с доходов, либо с доходов минус расходы, с лимитами по доходам, численности и основным средствам.
Но с 2025 года ключевое отличие: «упрощенка» больше не означает автоматически отсутствие НДС — многие плательщики УСН стали плательщиками НДС, если доход превышает определённый порог.
Что важно объяснить владельцу:
- все на УСН формально считаются плательщиками НДС, но действует автоматическое освобождение, если доход не превышает лимит;
- если доход компании на УСН ниже установленного порога (для 2026 года — 20 млн руб. по доходам за 2025 год), НДС платить не нужно — освобождение включается автоматически и отказаться от него нельзя;
- как только доход превышает лимит, организация на УСН обязана начислять и платить НДС с начала следующего месяца.
Когда УСН в 2026 году платит НДС (простой алгоритм)
Для собственника можно сформулировать короткий алгоритм:
- Доход за прошлый год ≤ 20 млн руб. (для 2026 года)
- На УСН действует автоматическое освобождение от НДС.
- НДС не платите, декларацию по НДС не сдаёте.
- Доход за прошлый год > 20 млн руб.
- С 1 января 2026 года вы на УСН обязаны платить НДС.
- Можно выбрать:
- либо общий порядок (ставки 22%, 10%, 0% и право на вычеты);
- либо особый порядок для УСН: НДС 5% (доход 20–250 млн руб.) или 7% (доход 250–450 млн руб.) без вычетов.
- Доход растёт в течение года и пересекает лимит
- Если в 2026 году доход с начала года перевалил за 20 млн руб., то с первого числа следующего месяца появляется обязанность начислять и платить НДС.
- НДС нужно начислять на реализацию, начиная с этого периода, и сдавать декларации по НДС по новой форме.
Порог для освобождения будет снижаться в будущем, но до конца 2029 года пока остается 20 млн руб.
ОСНО или УСН: как изменилось сравнение в 2026 году
Раньше объяснение выглядело так: «ОСНО — с НДС, УСН — без НДС», теперь так говорить уже нельзя.
Сейчас сравнение для владельца и бухгалтера меняется:
- ОСНО
- всегда НДС по ставке 22% (и льготные ставки 10% и 0% для отдельных операций);
- есть право на вычеты входного НДС;
- сложный учёт и отчётность.
- УСН
- основной налог: 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы (с учётом региональных льгот);
- НДС:
- при маленьком доходе — фактически без НДС (автоматическое освобождение);
- при доходе выше лимита — НДС 5%/7% без вычетов либо 22% с вычетами, по выбору;
- по мере роста доходов компания на УСН становится плательщиком НДС, не переходя на ОСНО.
То есть ОСНО или УСН что выбрать в 2026 году — это уже не выбор «НДС или без НДС», а выбор сочетания: какой основной налог + какой режим НДС будет выгоднее для конкретного бизнеса.
Три вопроса для собственника с учётом НДС на УСН
1. Кто ваши клиенты и нужен ли им НДС?
Если ваши клиенты — крупные компании на ОСНО, они ожидают счета с НДС и возможность вычетов.
Теперь бухгалтер может предложить два варианта:
- работать на ОСНО и применять НДС 22% с правом на вычеты;
- или остаться на УСН, но выбрать общий порядок НДС (22%, 10%, 0%) и тоже получать вычеты входного НДС.
Если же клиенты — физлица или микробизнес, которым НДС не нужен, тогда при небольшом доходе логично сохранять освобождение от НДС и УСН без фактического НДС, а при росте доходов рассматривать НДС 5%/7% как часть цены.
2. Какова маржинальность и структура расходов?
- При высокой маржинальности (мало расходов, много чистого дохода) упрощённый налог 6% с доходов может быть выгоден, даже с учётом возможного НДС 5%/7% при превышении лимита.
- При большом объёме расходов более интересны: УСН «доходы минус расходы» или режимы с НДС и вычетами, где входной НДС уменьшает общую нагрузку.
Важно объяснить владельцу, что теперь при УСН НДС либо включается в стоимость (при ставках 5%/7% без вычетов), либо учитывается в расходах/через вычеты — в зависимости от выбранного режима.
3. Какой оборот и план роста?
- Если бизнес небольшой и доходы явно ниже 20 млн руб. в год, то УСН без фактического НДС остаётся логичным выбором.
- Если доходы близки к лимиту или явно будут выше, нужно заранее обсудить:
- когда компания выйдет на НДС;
- какой вариант НДС выбрать (5%/7% без вычетов или 22% с вычетами);
- и не окажется ли, что общая нагрузка на УСН+НДС станет выше, чем на ОСНО.
Примеры для владельца с учётом НДС на УСН
Пример 1. Небольшой сервис с доходом до 15–20 млн руб.
- Клиенты — физлица и микробизнес.
- Доходы укладываются в лимит для освобождения от НДС.
Вариант: УСН без фактического НДС, основной налог 6% или 15% в зависимости от доли расходов.
Пример 2. Торговая компания с доходом 80–100 млн руб. и крупными закупками
- Доходы значительно выше лимита, НДС по-любому.
- Клиенты — на ОСНО, нужен НДС в счётах.
Здесь бухгалтер сравнивает два варианта: - ОСНО: НДС 22% с вычетами плюс налог на прибыль;
- УСН «доходы минус расходы» или «доходы» + НДС по общему порядку (22% с вычетами) или 5%/7% без вычетов.
Решение принимается по расчётам налоговой нагрузки с учётом новых ставок и лимитов.
Что нужно знать бухгалтеру, чтобы объяснить выбор
С 2026 года ОСНО или УСН что выбрать в 2026 году — это про комбинацию:
- основной налог (УСН 6/15% или ОСНО);
- режим НДС (нет НДС при малом доходе, 5%/7% без вычетов или 22% с вычетами).
Бухгалтеру важно:
- знать новые лимиты по доходам для УСН и для освобождения от НДС;
- понимать, как работают ставки НДС 5% и 7% без вычетов, и когда выгоднее выбрать 22% с вычетами;
- уметь считать налоговую нагрузку по каждому варианту и объяснять цифры владельцу без «налогового китайского».
О том, как выбрать между ОСНО и УСН с помощью специального помощника в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0. смотрите в этой статье.
А как работать на ОСНО смотрите в курсе по ОСНО. Разбираем все основные операции в 1С плюс отдельный блок по составлению отчетности. А про работу на УСН доходы минус расходы смотрите в моем курсе Азбука бухгалтера на УСН.
Квиз для бухгалтера плюс бонус по нейросетям
Канал в яндекс-дзен.
Телеграм buh1c
