Дивиденды – это доходы, полученные акционером или участником предприятия при распределении прибыли, так участниками могут быть не только физические лица, а также другие предприятия, в этом случае имеет место выплата дивидендов юридическому лицу.
При выплате дивидендов юридическим лицам организация становится налоговым агентом по налогу на прибыль.
Существуют следующие ставки налога на прибыль, которыми облагается выплата дивидендов юридическому лицу.
0% — на дивиденды, полученные российскими организациями, которые на день принятия решения о выплате дивидендов, владеют 50% и более доли в уставном капитале, организации, выплачивающей дивиденды. Период владения должен быть непрерывным и более 365 дней.
9% — на дивиденды, полученные российскими организациями, за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%
15% — на дивиденды, полученные иностранными компаниями
Если выплата дивидендов юридическому лицу осуществляется российской организацией, то она признается налоговым агентом и должна удержать и уплатить налог на прибыль.
Для этого используется формула:
Н = К х Сн х (д — Д), где
Н — сумма налога, которую нужно удержать;
К — отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которую должен распределеть налоговый агент;
Сн — соответствующая налоговая ставка;
д — общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
Д — общая сумма дивидендов, которую получает сам налоговый агент.
Выплата дивидендов юридическому лицу в 1С Бухгалтерия 8
В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начисление дивидендов отражается вручную при помощи операции (бухгалтерский и налоговый учет). Проводка: Дт 84.01 Кт 75.02
Проводка по начислению налога на прибыль также отражается вручную: Дт 75.02 Кт 68.10
Чтобы рассчитаться сумму налога используется формула, приведенная выше. Например, ООО «Веда» распределила полученную прибыль между участниками в общей сумме 400 000 рублей, из них 150 000 рублей было выплачено ООО «Полет», который владеет 20% капитала ООО «Веда».
150 000/ 400 000х 9% х (400 000 — 0)=13 500 рублей
Для того, чтобы выплата дивидендов юридическому лицу была отражена в отчетности, организации, которая их выплатила нужно составить декларацию по налогу на прибыль и заполнить подраздел 1.3 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и Лист 03 «Расчета налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».
Находится на закладке «Учет, налоги, отчетность» раздел «Отчетность» и раздел «Регламентированные отчеты».
Лист 03 заполняется вручную.
Так отражается выплата дивидендов юридическому лицу, про дивиденды сотрудникам в 1С Бухгалтерия 8 ред. 2.0 смотрите здесь, в ред. 3.0 здесь, в 1С ЗУП 2.5 тут.