На многих предприятиях для работников приобретают спецодежду, которая должна защищать от вредного воздействия.
В этой статье мы немного разберем бухгалтерский и налоговый учет спецодежды и рассмотрим пример отражения такой операции в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.
Бухгалтерский учет спецодежды регулируют Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).
Порядок учета спецодежды будет зависеть от срока ее эксплуатации. Например, спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев учитывается в составе материальных расходов одинаково в бухгалтерском и в налоговом учете.
Спецодежда, срок службы которой более 12 месяцев будет учитываться неодинаково в бухгалтерском и налоговом учетах.
В бухгалтерском учете она входит в состав МПЗ, но ее стоимость будет погашаться линейным способом в зависимости от срока полезного использования.
В налоговом учете эта спецодежда будет списана сразу на материальные расходы. Поэтому будет возникать временная разница.
Спецодежда: бухгалтерский и налоговый учет в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Разберем, как учитывается спецодежда со сроком использования менее 12 месяцев в 1С Бухгалтерия 8, ред.3.0
Пример. ООО «Каравай» приобрело резиновые перчатки 3 шт. по цене 236 руб. (включая НДС 18%). Затем перчатки передаются в эксплуатацию в количестве 3 шт.
Для приобретения спецодежды необходимо оформить документ «Поступление (акты, накладные»), который находится в разделе «Покупки». Вид операции «Товары (накладные)».
В шапке документа указываем контрагента, договор и склад.
В табличной части добавляем или выбираем наименование спецодежды.
В нашем примере спецодежда «резиновые перчатки» приобретается впервые, поэтому заходим в справочник «Номенклатура» и открываем папку «Спецодежда». К данной папке «привязан» счет учета 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», который автоматически будет проставляться в документе.
Затем указываем количество, цену, ставку НДС и проводим документ. Если поставщик предоставил счет-фактуру, указываем его номер и дату.
По документу будут сформированы проводки:
Дт 10.10 Кт 60.01 поступили резиновые перчатки без НДС на сумму 600 руб.
Дт 19.03 Кт 60.01 НДС на сумму 108 руб.
По счету-фактуре будет сформирована проводка на вычет НДС
Дт 68.02 Кт 19.03 на сумму 108 руб.
Передача спецодежды в эксплуатацию в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 оформляется документом «Передача материалов в эксплуатацию», его можно оформить на основании документа «Поступление (акты, накладные)».
В документе указывается подразделение, куда передается спецодежда, физическое лицо, назначение использования и количество.
По нашему примеру срок службы спецодежды составляет 2 месяцев, поэтому в назначении использования указываем наименование «Спецодежда до 12 мес.», способ погашения стоимости — Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, срок полезного использования – 2 мес. и способ отражения расходов – списание на 20 счет.
Вместо счета 20 могут быть счета 23 (если спецодежда передается во вспомогательное производство) или 25 (если на предприятии ведется учет на данном счете).
Проводим документ и смотрим проводки:
Дт 10.11.1 Кт 10.10 передача спецодежда с эксплуатацию на сумму 600 руб
Дт 20.01 Кт 10.11.1 погашение стоимости спецодежды на сумму 600 руб.
Дт МЦ 02 Кт — стоимость спецодежды списывается на забалансовый счет на сумму 600 руб.
Подробнее про учет спецодежды в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео.
Про учет спецодежды со сроком службы более 12 месяцев смотрите здесь
Подписывайтесь на мой канал в telegram, устанавливайте одноименное приложение на свой смартфон и ищите buh1c.
Подписывайтесь на мой аккаунт в Instagram.
Спасибо за полезную и интересную информацию.