Назначение спецодежды – это защита работников от вредного воздействия, налоговый и бухгалтерский учет спецодежды может различаться в зависимости от ее вида и срока использования.
Бухгалтерский учет спецодежды регулируется Методическим указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н).
Более подробно про виды спецодежды я рассказывала в этой статье. Там же было рассмотрено, как учитывать спецодежду сроком до 12 месяцев. Разберем, как отражать спецодежду со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью менее 40 тысяч рублей в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0.
В этом случае налоговый и бухгалтерский учет спецодежды будет различаться. В бухгалтерском учете обычно такая спецодежда учитывается как материалы (должно быть закреплено в учетной политике) и ее стоимость погашается линейным способом в зависимости от срока, указанного в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (п. 26 Методических указаний).
В налоговом учете стоимость спецодежды будет включаться всей суммой в материальные расходы в момент ввода в эксплуатацию (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ).
Соответственно будет возникать временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
Налоговый и бухгалтерский учет спецодежды в 1С Бухгалтерия 8
Пример, ООО «Веда» приобрело костюм дворника зимний 1 шт. по цене 4 000 руб. (НДС сверху 18%). Затем костюм дворника зимний был передан в эксплуатацию в количестве 1 шт. Срок службы костюма 2 года.
Создаем первый документ «Поступление товаров и услуг», находится на закладке «Покупка». Вид операции «Покупка, комиссия». В новом документе указывается контрагента, договор с ним и склад. В табличной части документа добавляем или выбираем наименование спецодежды, в нашем примере «костюм дворника зимний». Это новый элемент, для этого заходим в справочник «Номенклатура» и добавляем его в папку «Спецодежда». Счет учета, который относится к этой папке — 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Затем указываем количество, цену, ставку НДС и проводим документ. При наличии счет — фактуры, указываем его номер и дату.
Проводки:
Дт 10.10 Кт 60.01 поступил костюм дворника зимний без НДС
Дт 19.03 Кт 60.01 НДС
Для передачи спецодежды в пользование нужно сделать документ «Передача материалов в эксплуатацию», находится на закладке «Производство».
Также его можно создать на основании уже сделанного поступления товаров и услуг.
Для отражения способа списания спецодежды создается новое назначение использования. Здесь указывается наименование спецодежды, количество по нормативу выдачи, указывается способ погашения – линейный, а также срок использования и способ отражения расходов.
Проводим документ, по нему формируются проводки:
Обратите внимание, что стоимость спецодежды списывается на расходы только в налоговом учете. В бухгалтерском учете стоимость спецодежды будет списываться линейным способом в течение срока использования при закрытии месяца, и будет отражаться временная разница. Этим различается налоговый и бухгалтерский учет спецодежды. Про учет спецодежды в интерфейсе «Такси» смотрите здесь.